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A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：



要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案

参考解析
解析：审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。
审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。
审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。
审计说明（4）中做法恰当。
审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。
审计说明（6）中做法恰当。
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考题 戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（ ）。A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的
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考题 F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。A、以A公司的名义寄发银行询证函B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
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考题 ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2012年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：（1）二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。（2）由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。（3）在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。（4）在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（5）在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证；对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。
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考题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： （1）对于银行存款的函证，A注册会计师要求项目组成员将需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致进行了核对，然后再发出询证函。 （2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 （3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 （4）A注册会计师认为未收到消极式询证函的回函提供的审计证据，比积极式询证函的回函提供的审计证据更有说服力。 （5）在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。 要求： （1）针对上述第（1）至（4）项，逐项说明是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （2）针对事项（5），A注册会计师还应当实施哪些审计程序。
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考题 F注册会计师负责对A公司2OO5年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断 F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ） A.以A公司的名义寄发银行询证函 B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
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考题 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
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考题 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。 A.以被审计单位的名义寄发银行询证函 B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序 C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号 D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证
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考题 A注册会计师负责对X公司2019年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证，确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）： 要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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考题 对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。A、以A公司的名义寄发银行询证函B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
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考题 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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考题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制： （1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。 （2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。 （3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 （4）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。 （5）在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。 针对事项（5），A注册会计师还应当实施哪些审计程序。
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考题 单选题注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（　　）。A 审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B 为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C 因被审计单位重大错报风险（固有风险和控制风险）低，可以在财务报表日前实施函证D 在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
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考题 多选题对于银行存款函证，以下说法中正确的是（）。A注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由C除非有充分证据表明银行存款项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，才能不实施函证D通常情况下，注册会计师应当对银行存款全部账户实施函证
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考题 单选题注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中不正确的是（　　）。A 以A公司的名义寄发银行询证函B 必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C 银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收D 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确
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考题 单选题A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A 函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D 采用消极式函证方式对银行存款进行函证
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考题 单选题下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B 对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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考题 单选题注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是（）。A 以A公司的名义寄发银行询证函B 对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C 银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收D 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确
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考题 单选题下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A 除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证B 对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序C 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D 对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序
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考题 单选题A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（　　）。A 因甲公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前提前实施函证B 在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C 审计项目组进驻甲公司审计现场后，立即进行函证D 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
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考题 多选题注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序。以下做法中，不正确的有（　　）。A除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序B以A公司的名义寄发银行询证函C如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的D银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师直接发出并回收
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考题 多选题对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）。A以A公司的名义寄发银行询证函B除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收D如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
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