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共用题干
某工业企业2012年销售收入为2000万元，发生销货折让共计200万元（发票已注明），该企业申报的应纳税所得额为600万元，其部分会计核算资料如下：(1)在管理费中列支业务招待费10万元；(2)向某公司借款80万元，企业全年支付该项借款利息9.6万元（银行同类同期月贷款利率为8.4‰），企业将其全部列入财务费用；(3)上年末融资租入设备一台，原价15万元，租期5年，法定折旧年限8年，预计净残值0.8万元，当年支付租赁费2.84万元，在管理费用中列支（经核实该设备本年度未提折旧）；(4)赞助当地文化节11万元，在营业外支出中列支；(5)直接向某小学捐款8万元，在营业外支出中列支；(6)按规定比例上交职工养老保险基金50万元，列入管理费用。假定其他业务无问题，并无弥补以前年度亏损和税收优惠事项。根据上述资料，回答下列问题：
某工业企业2012年销售收入为2000万元，发生销货折让共计200万元（发票已注明），该企业申报的应纳税所得额为600万元，其部分会计核算资料如下：(1)在管理费中列支业务招待费10万元；(2)向某公司借款80万元，企业全年支付该项借款利息9.6万元（银行同类同期月贷款利率为8.4‰），企业将其全部列入财务费用；(3)上年末融资租入设备一台，原价15万元，租期5年，法定折旧年限8年，预计净残值0.8万元，当年支付租赁费2.84万元，在管理费用中列支（经核实该设备本年度未提折旧）；(4)赞助当地文化节11万元，在营业外支出中列支；(5)直接向某小学捐款8万元，在营业外支出中列支；(6)按规定比例上交职工养老保险基金50万元，列入管理费用。假定其他业务无问题，并无弥补以前年度亏损和税收优惠事项。根据上述资料，回答下列问题：
全年应缴纳的企业所得税税额为()万元。（以万元为单位，小数点后保留三位）
A:143.900
B:185.856
C:188.649
D:189.156
A:143.900
B:185.856
C:188.649
D:189.156
参考答案
参考解析
解析：选项C，赞助支出属于禁止税前扣除的项目；选项D，直接向某小学的捐款，不属于公益性捐赠支出，不得在所得税前列支。
选项C，融资租入设备的租赁费计入相关资产成本。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即6万元（10万元*60%），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即(2000-200)*5‰=9（万元）。则可以在所得税前列支的业务招待费为6万元。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额的部分，准予扣除。可以在所得税前列支的向某公司借款的利息=80*8.4‰*12=8.064（万元）。
全年应缴纳的企业所得税税额=[600-50+（10-6）+(9.6-8.064)+2.84-(15-0.8)/8+11+8]*25%=143.900（万元）。
选项C，融资租入设备的租赁费计入相关资产成本。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即6万元（10万元*60%），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即(2000-200)*5‰=9（万元）。则可以在所得税前列支的业务招待费为6万元。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额的部分，准予扣除。可以在所得税前列支的向某公司借款的利息=80*8.4‰*12=8.064（万元）。
全年应缴纳的企业所得税税额=[600-50+（10-6）+(9.6-8.064)+2.84-(15-0.8)/8+11+8]*25%=143.900（万元）。
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