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注册会计师拟通过实施会计分录测试和复核会计估计,以应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险
参考答案和解析
ABC解析:D不完全正确:助理人员也可以参加复核工作。事实上,经验较多的助理人员可以符合经验较少的助
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考题
2、在对舞弊风险进行评估后,A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,A注册会计师通常实施的审计程序不包括( )。A.测试与舞弊相关的控制运行有效性B.复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当D.了解重大交易是否具有合理的商业理由
考题
在对舞弊风险进行评估后,A注册会计师认为x公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此,A注册会计师通常实施的审计程序有( )。A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当B.复核会计估计是否合理C.对于超出正常经营过程或基于对X公司及其环境的了解显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
考题
为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。A.复核会计估计是否存在偏向B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试C.对关联方交易及余额实施函证程序D.对营业收入实施实质性分析程序
考题
下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中,正确的有( )。
A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险,但风险水平因被审计单位而异
C.针对非公众利益实体,注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
D.针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
考题
下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。A.测试会计分录和其他调整
B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
C.复核会计估计是否存在偏向
D.评价重大非常规交易的商业理由
考题
下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中,正确的有( )。A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整
C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整
D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
考题
下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的表述中,不恰当的是( )。A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险
B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在
C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施必要审计程序
考题
下列关于会计分录测试的提法中,不恰当的是( )。A.注册会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测试
B.所有被审计单位均存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.会计分录和其他调整的类型不同,其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同
D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层操纵,可能具有较高的重大错报风险
考题
以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中,错误的是( )。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
考题
(2015年)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
(2)A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制后,直接实施了细节测试。
(3)考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录[目的不同。这里并非针对管理层凌驾,故不能代替针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的会计分录测试],A注册会计师认为无须测试整个会计期间的会计分录和其他调整,仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。
(4)A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单[总体不完整/未测完整性],选取了测试样本。
(5)A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
考题
(2019年)为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有( )。A.确认重大关联方交易是否得到适当授权
B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
D.复核会计估计是否存在偏向
考题
下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中,错误的是( )。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.在所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D.针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整
考题
下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中,不正确的是( )。
A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
考题
针对管理层凌驾于控制之上的特别风险,注册会计师的应对措施包括()。A、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当B、复核会计估计是否有失公允C、了解异常的重大交易商业理由的合理性D、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
考题
在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有()A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B、测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C、测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序D、作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
考题
多选题注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括( )。A了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性B确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的适当性C从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
考题
多选题在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有( )。A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序D作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
考题
单选题针对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师采取的以下措施中,不恰当的是()。A
对于超出甲公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由B
测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C
复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D
扩大控制测试的范围
考题
多选题注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括的是( )。A了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性B确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的适当性C从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
考题
单选题有关管理层凌驾于控制之上的风险,下列说法中不正确的是( )。A
管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C
滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D
如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有( )。A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序D作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
考题
单选题下列有关会计分录测试的相关表述,错误的是( )。A
会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险B
在财务报表审计业务中,注册会计师需要考虑被审计单位具体情况,进而决定是否需要“针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试”C
注册会计师在测试会计分录和其他调整时,首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,然后针对该总体实施完整性测试D
注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要
考题
多选题在应对与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项程序中,A注册会计师认为适当的有( )。A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B测试甲公司管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与甲公司管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序。D作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
考题
问答题A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中,发现甲公司财务主管施压相关会计人员,在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解,认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。要求:(1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑?(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当实施哪些审计程序?(1)管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险,
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