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题目内容
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多选题
注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括( )。
A
了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性
B
确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的适当性
C
从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
D
测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
参考答案
参考解析
解析：
更多 “多选题注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括( )。A了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性B确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的适当性C从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果” 相关考题
考题
下列关于会计分录测试的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果
C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试
D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性
考题
下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，正确的有（ ）。
A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，但风险水平因被审计单位而异
C.针对非公众利益实体，注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
考题
下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整
C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整
D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
考题
下列关于会计分录测试的提法中，不恰当的是（ ）。A.注册会计师只对被审计单位存在管理层凌驾于控制之上风险的实施会计分录测试
B.所有被审计单位均存在管理层凌驾于控制之上的风险
C.会计分录和其他调整的类型不同，其固有风险和受被审计单位内部控制影响的程度不同
D.特殊资产减值准备的计提较容易被管理层操纵，可能具有较高的重大错报风险
考题
下列有关会计分录测试的说法中，错误的有（ ）。A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试
B.注册会计师应当了解和测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
C.注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整，并测试总体的完整性
D.在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试
考题
（2015年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
（2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制后，直接实施了细节测试。
（3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录[目的不同。这里并非针对管理层凌驾，故不能代替针对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的会计分录测试]，A注册会计师认为无须测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。
（4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单[总体不完整/未测完整性]，选取了测试样本。
（5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
考题
针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项中，注册会计师应当设计和实施的审计程序有（ ）A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B.测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.评价超出被审计单位显得异常的重大交易的商业理由
考题
下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（ ）。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整
考题
下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（ ）。
A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序
考题
下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。
A、在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
B、注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
C、即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
D、会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并报表时作出的抵销分录
考题
会计分录测试的步骤通常包括（）。A、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整B、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果C、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性D、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性
考题
多选题会计分录测试的步骤通常包括（）。A从总体中选取待测试的会计分录及其他调整B测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果C确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性D了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性
考题
多选题在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。下列会计分录测试的说法中，正确的包括( )。A会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录B对会计分录和其他调整进行恰当的分类，有助于注册会计师选取重大错报风险较高的会计分录和其他调整进行测试，从而能够提高会计分录测试的效率C基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为标准会计分录和非标准会计分录D注册会计师通常可以考虑要求被审计单位提供所需要的电子数据，如果能够以标准的格式导出、验证并传输所需要的会计分录数据，则可以进一步提高会计分录测试的效率和效果
考题
单选题下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是（ ）。A
管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同B
针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响C
针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制D
内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
考题
多选题注册会计师专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。会计分录测试的步骤包括的是( )。A了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性B确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的适当性C从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
考题
多选题关于会计分录测试，下列说法中恰当的有（ ）。A会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录B注册会计师在做会计分录测试时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试C对于公众利益实体，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试，对其他实体，则无要求D注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性
考题
单选题有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（ ）。A
管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C
滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D
如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序
考题
多选题下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。A了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制B从总体中选取待测试的会计分录及其他调整C测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果D确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性
考题
单选题下列有关会计分录测试的相关表述，错误的是（ ）。A
会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险B
在财务报表审计业务中，注册会计师需要考虑被审计单位具体情况，进而决定是否需要“针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试”C
注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试D
注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要
考题
多选题在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。A用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响B用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等C受被审计单位内部控制影响的其他调整D为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录
考题
单选题以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A
在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B
在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C
会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D
会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
考题
问答题针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?
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