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问答题
对甲公司2016年进行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
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考题
“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法是()A、期末,企业应将该科目归集的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出--资本化支出”科目B、本科目应当按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算C、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目,应按确定的金额,借记“研发支出--资本化支出”科目D、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出--费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出--资本化支出”科目
考题
下列关于无形资产的有关会计核算,正确的是( )。A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,确需改变摊销年限或摊销方法的,按会计估计变更处理C.“研发支出”科日期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出—资本化支出”明细科目
考题
下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中,表述不正确的有( )。A.企业研究阶段的支出应先通过“研发支出”科目核算B.企业开发阶段的支出不应通过“研发支出”科目核算C.企业研究阶段的支出应全部费用化D.企业开发阶段的支出应全部资本化E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的,应将所发生的研发支出全部费用化
考题
下列关于内部研究开发无形资产所发生支出的会计处理中,正确的有()。
A.将研究阶段的支出作为研发支出——费用化支出,在会计期末计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出,应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出,其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时,允许进行资本化会计处理,最终确认为企业的无形资产
考题
关于自行研发无形资产的说法中,不正确的是:A、企业根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出,借记“研发支出——费用化支出”
B、期末应根据发生的全部研究支出,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目
C、企业开发阶段发生的支出,借记“研发支出——资本化支出”科目
D、在确认无形资产时,应根据发生的全部开发支出,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目
考题
大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出50万元,开发阶段符合资本化条件的支出150万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定,企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。A.150
B.120
C.0
D.210
考题
长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出160万元,符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态,当期会计摊销额为22万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同,则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。A.0
B.99
C.37.125
D.198
考题
甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出160万元,符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态,当期会计摊销额为22万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同,则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。A.0
B.99
C.24.75
D.198
考题
(2015年)注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称 “甲公司 ”) 20×4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论:
( 2) 7月 20日,甲公司取得当地财政部门拨款 1 860万元,用于资助甲公司 20×4年 7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出 3 000万元。项目自 20×4年 7月开始启动,至年末累计发生研究支出 1 500万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
借:银行存款 1 860
贷: 其他收益 1 860
借:研发支出 ——费用化支出 1 500
贷:银行存款 1 500
借:管理费用 1 500
贷:研发支出 ——费用化支出 1 500
要求:判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录(无须通过 “以前年度损益调整 ”科目)。
考题
(2013年)甲公司20×2年实现利润总额3 640万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中研究阶段支出220万元,开发阶段符合资本化条件前的支出60万元,符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入损益的,在按规定据实扣除的基础上,可以按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月10日,自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票,作为其他权益工具投资核算。20×2年12月31日,乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(3)20×2年发生广告费2 000万元,甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
要求:(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生的支出进行会计处理,计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该其他权益工具投资在20×2年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
考题
甲公司自行研发“三新”技术,开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定甲公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A.150
B.180
C.0
D.210
考题
甲公司2×18年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月1日起自行研发一项新技术,2×18年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付60%,40%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出300万元,研发活动至2×18年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
(2)7月1日,甲公司取得W公司20%股权,取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额),能够对W公司施加重大影响,并准备长期持有。当日,W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2×18年度,W公司实现净利润1000万元(在年度中均衡实现),无其他所有者权益变动。
(3)11月1日,甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票,作为交易性金融资产。2×18年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(4)2×18年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(5)2×18年12月收到与资产相关的政府补助1000万元,相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定,企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。
其他有关资料:甲公司2×18年适用的所得税税率为15%,从2×19年起适用的所得税税率为25%,除上述差异外,甲公司2×18年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
(1)对甲公司2×18年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2×18年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)确定2×18年12月31日对W公司长期股权投资的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
(3)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该金融资产在2×18年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
(4)计算甲公司2×18年应交所得税。
考题
2017年1月1日,甲事业单位开始自行研发一项无形资产。2018年1月31日,该项无形资产达到预定用途,发生注册登记费6万元。研发期间共发生研究支出23万元,开发支出12万元。则甲事业单位的下列会计处理中正确的是()。A、确认无形资产18万元,确认经营支出23万元B、确认无形资产12万元,确认经营支出29万元C、确认无形资产35万元,确认事业支出6万元D、确认无形资产6万元,确认事业支出41万元
考题
甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出200万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。A、190B、200C、285D、300
考题
单选题甲公司2013年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。年末尚未研发完成,假定不考虑其他因素,甲公司2013年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。A
确认管理费用70万元,确认无形资产360万元B
确认管理费用30万元,确认开发支出400万元C
确认管理费用130万元.确认开发支出300万元D
确认管理费用100万元,确认无形资产330万元
考题
多选题“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,以下表述中正确的有( )。A本科目应当按照研究开发支出,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算B企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目C研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目D期末,企业应将该科目归集的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目
考题
单选题甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元,甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为()万元。A
190B
285C
200D
300
考题
单选题下列有关自行开发无形资产发生的研发支出,不正确的处理方法是( )。A
企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“管理费用”科目,满足资本化条件的,借记“无形资产”科目B
企业自行开发无形资产发生的研发支出,当研究开发项目达到预定用途形成无形资产时,应按“研发支出——资本化支出”科目的余额,转入无形资产C
企业自行开发无形资产发生的研究支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目D
企业自行开发无形资产发生的研发支出,期末应将“研发支出——费用化支出”科目的余额,转入“管理费用”科目
考题
单选题大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出200万元,该项新技术至当期期末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为()万元。A
200B
300C
80D
160
考题
单选题甲公司当期发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司"-3期期末该无形资产的计税基础为()万元。A
0B
270C
135D
405
考题
单选题甲公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A
110B
180C
200D
165
考题
多选题下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中,表述不正确的有( )。A企业内部研究开发项目研究阶段的支出,不应当通过“研发支出”科目核算,应当在发生时直接计入管理费用B“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均记入“研发支出——资本化支出”明细科目D企业内部研究开发项目研究阶段的支出,均记入“研发支出——费用化支出”明细科目
考题
单选题甲公司2×13年1月10日开始自行研究开发成本管理软件,其中,研究阶段发生支出70万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生支出120万元,符合资本化条件后发生支出500万元。2×13年12月31日,该成本管理软件开发成功并依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费5万元,已达到预定用途。假定不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。A
确认管理费用70万元,确认无形资产620万元B
确认管理费用190万元,确认无形资产500万元C
确认管理费用190万元,确认无形资产508万元D
确认管理费用198万元,确认无形资产500万元
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