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多选题
如果由注册会计师承接下列（ ）业务，则可能表明注册会计师承担了审计客户的管理层职责。
A
编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证
B
为编制财务报表，选择恰当的会计政策
C
更改会计分录
D
为编制财务报表作出会计估计
参考答案
参考解析
解析：
下列活动通常被视为管理层职责：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的会计准则编制财务报表；⑥负责设计、实施和维护内部控制。
下列活动通常被视为管理层职责：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的会计准则编制财务报表；⑥负责设计、实施和维护内部控制。
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考题
4、下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。A.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系，即上期财务报表未经审计，但不包括上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务B.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知丙公司的管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当告知前任注册会计师D.注册会计师对财务报表进行审计，是对丙公司所审期间财务报表发表审计意见，所以一般无需专门对期初余额发表审计意见
考题
如果变更会计师事务所的原因可能是由于前任注册会计师在会计、审计问题上与被审计单位管理层存在分歧,管理层对前任注册会计师的审计意见不满意,经多次沟通难以达成一致意见,则后任注册会计师应当拒绝承接此业务。()
此题为判断题(对，错)。
考题
3、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（ ）。A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见
考题
下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由
考题
共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是()。A:在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B:在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C:告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D:与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
考题
在承接对某集团的审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（ ）。
A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托
B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定
C.在接受集团审计业务委托后，如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触不重要的组成部分信息，则不会影响审计意见
D.在接受集团审计业务委托后，集团项目组不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿，应发表保留意见或无法表示意见
考题
由于集团管理层施加的限制使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，则集团项目合伙人可能采取的措施包括（ ）。A.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则注册会计师应在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
B.如果是新业务，拒绝接受业务委托
C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则注册会计师应在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表保留意见同时在其他事项段中进行说明
D.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定
考题
承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，则注册会计师的下列做法中不正确的是（ ）。A.注册会计师应当要求管理层消除这些限制
B.如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据
C.在无法获取充分、适当的审计证据的情况下，如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见
D.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表否定意见
考题
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则A注册会计师的下列做法中，错误的是（ ）。A.注册会计师拟不承接该审计业务
B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响
C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告
D.注册会计师应当解除该审计业务约定
考题
（2016 年）下列有关审计业务约定书的说法中， 错误的是（ ）。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则 无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都像被审计单位致送新的审计业务约定书
D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
考题
如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任
B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任
C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任
D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任
考题
下列情形能体现注册会计的职业怀疑态度的有（）。A、注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此注册会计师应追加必要的审计程序C、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应调查这种情况。必要时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性D、如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则自己进行评价文件记录的真伪
考题
下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A、审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B、如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C、对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D、注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
考题
注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A、注册会计师拟不承接该审计业务B、如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C、如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D、注册会计师应当解除该审计业务约定
考题
多选题在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑（）。A前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意B被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧C被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题D是否接受委托
考题
单选题注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A
注册会计师拟不承接该审计业务B
如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C
如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D
注册会计师应当解除该审计业务约定
考题
判断题如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据，在这种情况下，承接此类业务注册会计师需要保持职业怀疑，并在审计报告中说明。 ( )A
对B
错
考题
多选题下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。A为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B为审计客户选择了恰当的会计政策C为审计客户更正了不恰当的会计处理D为审计客户作出了恰当的会计估计
考题
多选题以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有（ ）A管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B注册会计师对财务报表的编制不承担责任C注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
考题
多选题如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。A注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任C注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任
考题
单选题ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011年度财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是（ ）A
审计准则是注册会计师审计财务报表的标准B
管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标C
注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任D
注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明
考题
单选题如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么（ ）A
主审注册会计师不能承接该业务B
主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据C
发表保留意见的审计报告D
发表无法表示意见的审计报告
考题
多选题下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（）。A管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取B管理层已认可并理解其承担的责任C治理层已认可注册会计师的审计计划D管理层已经有效地履行了内部控制的职责
考题
多选题会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（ ）。A负责设计、实施和维护内部控制B指导审计客户员工的行动并对其行动负责C确定采纳其他第三方提出的建议D针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
考题
多选题会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（）A在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通B与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况C从其他渠道获取必要的信息D如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务
考题
多选题下列关于注册会计师和企业管理层、治理层责任的说法中，正确的有（）。A注册会计师应保证已审财务报表不存在重大错报，并对其承担完全责任B如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，即使未发现甲公司财务报表的重大错报，也无需承担相应责任C如果注册会计师按照审计准则的要求执行审计业务，未发现甲公司财务报表的重大错报，应承担相应责任D如果企业已审财务报表存在重大错报，管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
考题
单选题根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取（ ）。A
拒绝接受委托B
终止业务约定C
与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D
与审计客户治理层讨论独立性不利影响
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