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某市一生产企业为我国的居民企业,小高税务师事务所受托对该企业2018年度的账务进行审核,发现下列情况:
(1)2018年9月,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为2个月前购入,已抵扣进项税额,丟失的原材料账面成本为4万元经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1万元,其余作为损失核销,该企业先后进行如下会计处理
借待处理财产损溢4
贷原材料4
借:管理费用3
其他应收款1
贷待处理财产损溢4
(2)2018年11月将自产的一批产品销售给管理企业,该批产品成本为200万元,市场价格为400万
元,该企业未做账务处理。
(3)2018年12月,因A供应商未归还包装物,没收其A供应商的包装物的押金,该押金为8月份收取,该公司的账务处理为
借:其他应付款11600
贷:其他业务收入11600
(4)2018年11月31日,该公司将一栋厂房进行出租,一次性收取3年租金200万元(含税,该公司采用一般计税方法计税)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)资料(1)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(2)资料(2)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(3)资料(3)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(4)资料(4)此项业务需要缴纳哪些税费,金额分别为多少?
(1)2018年9月,因仓库管理不善导致一批原材料丢失,已知该原材料为2个月前购入,已抵扣进项税额,丟失的原材料账面成本为4万元经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿1万元,其余作为损失核销,该企业先后进行如下会计处理
借待处理财产损溢4
贷原材料4
借:管理费用3
其他应收款1
贷待处理财产损溢4
(2)2018年11月将自产的一批产品销售给管理企业,该批产品成本为200万元,市场价格为400万
元,该企业未做账务处理。
(3)2018年12月,因A供应商未归还包装物,没收其A供应商的包装物的押金,该押金为8月份收取,该公司的账务处理为
借:其他应付款11600
贷:其他业务收入11600
(4)2018年11月31日,该公司将一栋厂房进行出租,一次性收取3年租金200万元(含税,该公司采用一般计税方法计税)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)资料(1)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(2)资料(2)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(3)资料(3)账务处理是否正确,如不正确,请写出调整的会计分录。
(4)资料(4)此项业务需要缴纳哪些税费,金额分别为多少?
参考答案
参考解析
解析：(1)资料(1)账务处理不正确。因管理不善导致材料丟失的,其不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与材料损失一起在计算应纳税所得额时扣除,迸项税额转出的金额=4×16%=0.64(万元)
企业调整的会计处理为:
借:管理费用 0.64
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)0.64
(2)资料(2)账务处理不正确、企业将自产产品销售给关联方
借:营业外支出64
贷:主营业务收入 400
应交税费应交增值税(销项税额)64
借:主营业务成本 200
贷:库存商品
200
3)资料(3)账务处理不正确。没收包装物押金的销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600.
账务调整分录为
借其他业务收入1600
贷应交税费-应交增值税(销项税额)1600
(4)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳増值税,税率为10%,预收款需全额纳税,同时缴纳城市维护建
设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税。
增值税=220÷(1+10%)×10%=20(万元)
城建税=20×7%=1.4万元
教育费附加=20×3%=0.6万元
地方教育附加=20×2%=0.4万元
房产税=220÷(1+10%)÷36×1×12%=0.67万元。
企业调整的会计处理为:
借:管理费用 0.64
贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)0.64
(2)资料(2)账务处理不正确、企业将自产产品销售给关联方
借:营业外支出64
贷:主营业务收入 400
应交税费应交增值税(销项税额)64
借:主营业务成本 200
贷:库存商品
200
3)资料(3)账务处理不正确。没收包装物押金的销项税额=11600÷(1+16%)×16%=1600.
账务调整分录为
借其他业务收入1600
贷应交税费-应交增值税(销项税额)1600
(4)出租房屋应按不动产租赁服务缴纳増值税,税率为10%,预收款需全额纳税,同时缴纳城市维护建
设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税。
增值税=220÷(1+10%)×10%=20(万元)
城建税=20×7%=1.4万元
教育费附加=20×3%=0.6万元
地方教育附加=20×2%=0.4万元
房产税=220÷(1+10%)÷36×1×12%=0.67万元。
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考题
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。A．0.08B．0.05C．0.04D．0.044
考题
注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。A．生产成本B．长期待摊费用C．库存商品D．本年利润E．以前年度损益调整
考题
税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444
考题
2016年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%，2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.83
B.8.83
C.9
D.10
考题
位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为16%，2018年该企业已结账。税务师于2019年5月16日受托对该企业2018年5月1日至2019年3月31日的纳税情况进行审查。发现如下情况：
（1）经审核该企业2018年5月至2019年3月销售原材料给企业投资设立的附属法人企业，2018年度累计取得含税收入1160000元（不考虑2017年成本结转问题），2019年度1月至3月累计取得含税收入232000元（该批原材料账面价值为150000元），企业账务处理如下：
借：银行存款 1160000
贷：其他应付款 1160000
借：银行存款 232000
贷：预收账款 82000
原材料 150000
（2）2018年12月5日该企业有一笔业务的账务处理为：
借：预收账款 295800
贷：主营业务收入 255000
应交税费——应交增值税（销项税额） 40800
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
借：银行存款 22600
预收账款 4200
贷：管理费用——包装费 26800
后附原始凭证四张：产品出库单（2018年12月5日填制）；“增值税专用发票”记账联、取货单各1张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为2018年10月6日；该企业向客户收取产品包装费的收据1张。
税务师进一步审核，发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同也没有签订以预收货款方式销售货物合同，企业在2018年10月6日收到款项时，账务处理为：
借：银行存款 300000
贷：预收账款 300000
（3）税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：
2018年11月份：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000
贷：库存商品——烧碱 100000
2019年3月份：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000
贷：库存商品——小苏打 20000
经进一步查阅有关账证资料，税务师发现2018年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为60%，2019年度小苏打的生产成本中外购原材料的耗用比例为55%。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于2018年12月底经该企业领导批准后，将2018年度的财产损失作如下账务处理：
借：营业外支出 100000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000
（4）审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2018年12月份，做出如下账务处理：
借：银行存款 75000
贷：营业外收入 75000
经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。
（5）2019年3月21日该企业将一辆使用了7年的小轿车出售（仍有使用价值），取得含税收入30.9万元。该轿车原值75万元，已提折旧25万元。企业账务处理为：
①借：固定资产清理 500000
累计折旧 250000
贷：固定资产 750000
②借：银行存款 309000
贷：固定资产清理 309000
③借：资产处置损益 191000（500000-309000）
贷：固定资产清理 191000（500000-309000）
（6）2019年3月25日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额2%的现金折扣，实际收取价税合计金额341.04万元。该企业账务处理为：
借：银行存款 3410400
贷：主营业务收入 2940000
应交税费——应交增值税（销项税额） 470400
要求：假设该企业2018年5月1日至2019年3月31日各月增值税应纳税额均为正数，该企业2019年账务处理采用表结法。针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。
考题
某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（ ）。A.5%
B.3.3%
C.2.7%
D.4.4%
考题
税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
考题
2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
要求：
（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
（2）作出跨年度账务调整分录。
考题
2018年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：
（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
考题
某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。A.借：生产成本50000
贷：库存商品50000
B.借：生产成本50000
贷：本年利润50000
C.借：生产成本50000
贷：以前年度损益调整50000
D.借：生产成本50000
贷：利润分配—未分配利润50000
考题
某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2018年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）。A、按比例分摊法计算的分摊率为4%
B、原材料应分摊的数额为2880元
C、在产品应分摊数额4320元
D、库存商品应分摊数额为9200元
E、调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元
考题
2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。
A、借：主营业务成本-40000
贷：库存商品-40000
借：本年利润-40000
贷：主营业务成本-40000
B、借：利润分配——未分配利润-40000
贷：库存商品-40000
C、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整40000
D、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整30000
应交税费——应交所得税10000
借：以前年度损益调整30000
贷：利润分配——未分配利润30000
考题
税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。A、本年利润
B、长期待摊费用
C、库存商品
D、以前年度损益调整
考题
税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。A.生产成本
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
考题
某县城一居民企业（适用企业所得税税率为25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2018年度取得销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费90万元），财务费用300万元。
某税务师事务所2019年1月初受托对该企业2018年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
（1）“中秋节”期间，企业将自产的一批空调作为福利发放给企业职工，该批空调的成本为12万元，不含税市场价为20万元。企业账务处理为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 12万元
贷：库存商品 12万元
（2）企业占地面积180000平方米，经核实该企业2017～2018年度应缴纳城镇土地使用税75万元，企业已缴纳城镇土地使用税25万元，少计提缴纳城镇土地使用税50万元，其中2017年度少计提缴纳20万元，2018年度少计提缴纳30万元。在2018年10月份主管税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款50万元（暂不考虑滞纳金和罚款问题），企业未进行账务处理。
（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核其中部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为80万元，新生产车间尚在建设中。
（4）12月从国内采购机器设备2台用于生产使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额16万元，购进固定资产委托运输公司负责运输，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费1万元，已用银行存款支付。企业账务处理为：
借：固定资产 201.1万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 32万元
贷：银行存款 233.1万元
已知：企业2018年尚未进行结账。
问题：
1.计算该企业2018年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。
2.计算并说明该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳企业所得税税额。
3.作出该企业2018年度相关调账处理。
考题
税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
、请作出相关调整分录。
考题
税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（ ）。 A.本年利润
B.长期待摊费用
C.库存商品
D.以前年度损益调整
考题
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：
（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为：
借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为：
借：管理费用 60000
贷：银行存款 60000
（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。
企业的账务处理为：
借：待处理财产损溢 12000
贷：库存商品 12000
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：管理费用 12000
贷：待处理财产损溢 12000
已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。
根据上述资料回答下列问题：
、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
考题
税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。
考题
（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ ）。
A.借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20000
B.借：库存商品 20000
贷：本年利润 20000
C.借：库存商品 20000
贷：以前年度损益调整 20000
D.借：主营业务成本
贷：本年利润
考题
2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。
考题
在所得税汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对境外投资分回的税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务师经过认真审核，确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实持股比例为50%，被投资企业适用税率15%，该企业适用税率25%，故应补缴所得税=28500÷（1-15%）×（25%-15%）=3352.94（元）。请作出调整分录。
考题
多选题某税务师在2019年5月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时发现，该企业2018年9月将用于管理费用支出的50000元记人到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年11月开始摊销记人“生产成本”。该企业各月份均无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行2018年账务调整时，应借记“以前年度损益调整”账户，贷记（ ）账户。A生产成本B长期待摊费用C库存商品D本年利润E原材料
考题
多选题以下情况中，属于涉税服务关系变更情况的有()。A甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为综合代理B乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更D丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的税务师进行了变更E戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长
考题
单选题某税务师2019年2月对某企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2018年10月结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则下列调整分录中正确的是（）。A
借：生产成本 30000贷：库存商品 30000B
借：生产成本 30000贷：本年利润 30000C
借：生产成本 30000贷：以前年度损益调整 30000D
借：生产成本 30000贷：利润分配一未分配利润 30000
考题
问答题（一）假定甲税务师事务所2020年1月代理审核某县城一家髙档化妆品生产企业（一般纳税人）2019年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2019年4月收取的包装物押金U300元已经逾期但该企业并未结转收人，成本巳结转。（已知：该企业2019年已结账，高档化妆品消费税税率15%，城建税税率5%,教育费附加征收比率3%,地方教育附加征收比率2%）问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助这家企业调整相关账务处理。
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