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丙公司共有股权10000万股，甲公司持有丙公司100%的股权，为了将来有更好的发展，甲公司将持有的丙公司80%的股权让乙公司收购，然后丙公司成为乙公司的子公司。
假定收购日丙公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、假如该股权收购采用一般性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付50000万元，以银行存款支付30000万元。那么甲公司是否应确认股权转让所得或损失？如确认，请计算股权转让所得或损失。乙公司取得丙公司股权的计税基础为多少？
<2>、请阐述该股权收购需要符合哪些条件，才能适用特殊性税务处理的规定？
<3>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，请阐述该股权收购过程中涉及的企业所得税问题应如何处理？
<4>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，乙公司以100%股权形式支付80000万元，请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。
<5>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。
假定收购日丙公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、假如该股权收购采用一般性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付50000万元，以银行存款支付30000万元。那么甲公司是否应确认股权转让所得或损失？如确认，请计算股权转让所得或损失。乙公司取得丙公司股权的计税基础为多少？
<2>、请阐述该股权收购需要符合哪些条件，才能适用特殊性税务处理的规定？
<3>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，请阐述该股权收购过程中涉及的企业所得税问题应如何处理？
<4>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，乙公司以100%股权形式支付80000万元，请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。
<5>、假如该股权收购采用特殊性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。请计算甲公司股权转让所得或损失、甲公司取得乙公司股权的计税基础和乙公司取得丙公司股权的计税基础。
参考答案
参考解析
解析：<1>、 假如该股权收购采用一般性税务处理，那么甲公司应确认股权转让所得。
甲公司应确认股权转让所得＝10000×80%×10－10000 ×80%×8＝16000（万元）；
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝10000×80%×10＝80000（万元）。
<2>、该股权收购需要同时符合下列条件，才能适用特殊性税务处理规定：
①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
②收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%。
③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
④收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
<3>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，那么股权收购过程中涉及的企业所得税处理如下：
①甲公司取得乙公司股权的计税基础，以丙公司股权的原有计税基础确定。
②乙公司取得丙公司股权的计税基础，以丙公司股权的原有计税基础确定。
③乙公司、丙公司的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
<4>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，乙公司以100%股权形式支付80000万元：因为该股权收购适用特殊性税务处理，所以对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，甲公司不确认股权转让所得或损失。
甲公司取得乙公司股权的计税基础＝64000（万元）
（注：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝64000（万元）
（注：收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）
<5>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元：
因为该股权收购适用特殊性税务处理，所以对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。甲公司取得非股权支付对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）
甲公司股东取得乙公司股权的计税基础＝64000×90%＝57600（万元）（注：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）。
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝64000×（72000÷80000）＋8000＝65600（万元）（注：收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，其中非股权支付的部分要调整相应资产的计税基础）。
甲公司应确认股权转让所得＝10000×80%×10－10000 ×80%×8＝16000（万元）；
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝10000×80%×10＝80000（万元）。
<2>、该股权收购需要同时符合下列条件，才能适用特殊性税务处理规定：
①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
②收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%。
③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
④收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
<3>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，那么股权收购过程中涉及的企业所得税处理如下：
①甲公司取得乙公司股权的计税基础，以丙公司股权的原有计税基础确定。
②乙公司取得丙公司股权的计税基础，以丙公司股权的原有计税基础确定。
③乙公司、丙公司的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。
<4>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，乙公司以100%股权形式支付80000万元：因为该股权收购适用特殊性税务处理，所以对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，甲公司不确认股权转让所得或损失。
甲公司取得乙公司股权的计税基础＝64000（万元）
（注：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝64000（万元）
（注：收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）
<5>、 假如该股权收购采用特殊性税务处理，在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元：
因为该股权收购适用特殊性税务处理，所以对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。甲公司取得非股权支付对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）
甲公司股东取得乙公司股权的计税基础＝64000×90%＝57600（万元）（注：被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定）。
乙公司取得丙公司股权的计税基础＝64000×（72000÷80000）＋8000＝65600（万元）（注：收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，其中非股权支付的部分要调整相应资产的计税基础）。
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考题
甲公司持有乙公司90%的股权，乙公司持有丙有限责任公司（以下简称丙公司）60%的股权；甲公司由于资金紧张向A银行借款，请求丙公司为其提供担保。根据规定，说法正确的是（该事项应当经丙公司股东会批准）。
考题
甲公司拥有乙公司80％的股权，拥有丙公司70％的股权，拥有丁公司45％的股权，拥有戊公司20％的股权。乙公司拥有戊公司40％的股权。乙公司已发生巨额亏损；丙公司属于金融租赁公司，因出现支付危机，已被相关金融监管部门接管；甲公司与丁公司其他股东签订协议，受托管理、控制丁公司。不考虑其他因素，则下列公司中应纳入甲公司合并报表合并范围的有( )。A．乙公司B．丙公司C．丁公司D．戊公司
考题
甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失( )万元。
A、2000B、1600C、1500D、1000
考题
下列交易属于非货币性资产交换的是（ ）A.甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
B.乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100％的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权
C.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
D.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元。
E.丙公司向红十字会捐赠叉车10辆
F.甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东
G.甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权
考题
下列交易属于非货币性资产交换的是（ ）。
Ⅰ．甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
Ⅱ．乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100％的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权
Ⅲ．甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
Ⅳ．甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元A.Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ
B.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ
C.Ⅰ．Ⅱ
D.Ⅲ．Ⅳ
考题
下列交易属于非货币性资产交换的是( )。
Ⅰ.甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
Ⅱ.乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100%的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权
Ⅲ.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
Ⅳ.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元。
Ⅴ.丙公司向红十字会捐赠叉车10辆
Ⅵ.甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东
Ⅶ.甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权
A、Ⅰ,Ⅱ
B、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ
C、Ⅲ,Ⅳ
D、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ
考题
甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。并且该股权收购满足特殊性税务处理的其他条件，并选择按特殊性税务处理的形式进行处理。乙公司取得甲公司股权的计税基础为（）万元。A、43200B、40800C、42800D、40000
考题
下列不属于同一控制的企业合并的有（）。A、甲公司取得其集团内部乙公司持有的丙公司80%的股权B、甲公司从集团外部取得乙公司80%的股权C、甲公司从其子公司手中取得其库存商品的75%D、甲公司取得自身销售业务合作伙伴乙公司75%的股权
考题
若甲保险公司拥有乙公司70%的股权和丙公司60%的股权。乙公司拥有丁公司80%的股权，丙公司拥有戊公司40%的股权。则甲公司应纳入合并报表范围的企业包括（）。A、乙B、乙丙C、乙丙丁D、乙丙丁戊
考题
甲公司持有乙公司35%股权，持有丙公司60%股权，持有丁公司45%股权（通过协议可以行使其他股东10%的权利），其中丙公司持有戊公司40%股权，持有乙公司20%股权，则不应该纳入甲公司合并范围的有（）。A、乙公司B、丙公司C、丁公司D、戊公司
考题
多选题甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将40%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付360万元，以银行存款支付3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。A应确认资产转让所得800万元B应确认资产转让所得720万元C甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元D乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元E甲公司与乙公司股权计税基础均为360万元
考题
多选题下列属于同一控制的企业合并的有（）。A甲公司取得其集团内部乙公司持有的丙公司80%的股权B甲公司为母公司，其子公司乙公司购买其另一子公司丙公司70%的股权C甲公司从集团外部取得乙公司80%的股权D甲公司取得乙公司80%股权之后又取得其10%的股权E甲公司从其子公司手中取得其库存商品的75%
考题
多选题甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：（1）甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在一个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权；（2）甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有；（3）甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。下列属于关联方的有（）。A甲公司与M公司B甲公司与N公司C甲公司与丙公司D甲公司与丁公司
考题
多选题下列不属于同一控制的企业合并的有（）。A甲公司取得其集团内部乙公司持有的丙公司80%的股权B甲公司从集团外部取得乙公司80%的股权C甲公司从其子公司手中取得其库存商品的75%D甲公司取得自身销售业务合作伙伴乙公司75%的股权
考题
单选题甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是()万元。（该公司采用特殊性税务处理办法计税）A
180B
400C
160D
0
考题
多选题甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有()。A持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响B持有丙公司10%股权，对丙公司无重大影响C持有丁公司33%股权，能够与其他合营方共同控制丁公司D持有戊公司45%股权，能够控制戊公司
考题
单选题甲公司持有乙公司35%股权，持有丙公司60%股权，持有丁公司45%股权(通过协议可以行使其他股东10%的权利)，其中丙公司持有戊公司40%股权，持有乙公司20%股权，则不应该纳入甲公司合并范围的有()。A
乙公司B
丙公司C
丁公司D
戊公司
考题
问答题甲公司为丙公司的全资子公司。2×11年1月1日，甲公司与非关联方A公司分别出资600万元及1 400万元设立乙公司，并分别持有乙公司30%及70%的股权。2×12年1月1日，丙公司向A公司收购其持有乙公司70%的股权，乙公司成为丙公司的全资子公司，当日乙公司净资产的账面价值与其公允价值相等。2×13年3月1日，甲公司向丙公司购买其持有乙公司70%的股权，乙公司成为甲公司的全资子公司。甲公司与A公司不存在关联关系，甲公司购买乙公司70%股权的交易和原取得乙公司30%股权的交易不属于“一揽子交易”，甲公司在可预见的未来打算一直持有乙公司股权。乙公司自2×11年1月1日至2×12年1月1日实现净利润800万元，自2×12年1月1日至2×13年1月1日实现净利润600万元，自2×13年1月1日至2×13年3月1日实现净利润100万元（不考虑所得税等影响）。
考题
单选题集团公司甲为上市公司，其拥有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列关于集团公司股份支付的处理正确的有（）。Ⅰ集团甲以其持有的乙公司股权对乙公司高管股权激励：甲按现金结算股份支付处理，乙按权益结算股份支付处理Ⅱ集团甲以自身股权对乙高管股权激励：甲按权益结算，乙按现金结算Ⅲ集团甲以丙股权对乙高管股权激励：甲按现金结算，乙按现金结算Ⅳ集团甲以股票增值权（即现金）对乙高管激励：甲按现金结算，乙按权益结算Ⅴ乙公司以丙公司股权对乙高管激励：乙按现金结算A
Ⅰ、Ⅱ、ⅣB
Ⅲ、Ⅳ、ⅤC
Ⅰ、Ⅲ、ⅤD
Ⅰ、Ⅳ、ⅤE
Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
考题
单选题甲公司持有乙公司90%的股权，丙公司是甲公司的分公司，下列关于公司种类的表述中，不正确的是( )。A
乙公司是甲公司的子公司B
丙公司是甲公司的分公司C
乙公司具有法人资格D
丙公司可以领取企业法人营业执照
考题
多选题甲公司为上市公司，2012年投资业务如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股权，乙公司名下存在-个全资子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股权;(2)甲公司取得丙公司50%的股权，丙公司另外50%的股权被N公司持有;(3)甲公司主要投资者杨某的弟弟取得丁公司40%的股权。则下列属于关联方的有（ ）。A甲公司与M公司B甲公司与N公司C甲公司与丙公司D甲公司与丁公司
考题
单选题甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。并且该股权收购满足特殊性税务处理的其他条件，并选择按特殊性税务处理的形式进行处理。乙公司取得甲公司股权的计税基础为（）万元。A
43200B
40800C
42800D
40000
考题
多选题甲、乙、丙三人于2018年2月1日设立了A有限责任公司（以下简称“A公司”），甲和乙各自持有A公司30%的股权，丙持有A公司40%的股权。公司经营了一段时间后，甲决定将其持有的A公司20%的股权转让给股东乙，剩下10%的股权转让给丁，公司章程中对股东股权转让没有相关规定。根据公司法律制度的相关规定，下列选项中，不正确的有( )。A甲向乙转让股权，丙在同等条件下享有优先购买权B甲可以向丁自由转让股权C甲向乙转让股权，不需要经过丙的同意D甲向丁转让股权，需要经过乙、丙的同意E甲向丁转让股权，乙、丙在同等条件下享有优先购买权
考题
单选题甲乙为股份公司，分别持有上市公司20%、11%股份，下列说法错误的是（ ）。A
丙收购甲公司40%股份，收购后甲公司董事会成员均由丙派出，同时乙将其持有的上市公司11%股份表决权委托给丙，并预计未来6个月内，乙公司将其所持11%转让给丙，丙应当发出全面要约B
丙分别收购甲公司70%股权、乙公司100%股权，丙无须向上市公司发出全面要约C
丙分别收购甲公司100%股权、乙公司70%股权，丙应当向上市公司发出全面要约D
丙分别向甲、乙收购其所持上市公司的20%、11%股份，则丙应当发出全面要约
考题
问答题甲公司拟于2015年向一非关联公司收购其下属全资子公司--乙公司的全部或部分股权，甲公司初步拟订了三套收购方案，相应购买的股权比例和对价支付安排摘录如下：方案1：甲公司仅收购乙公司40%的股权，并且以甲公司所持下属全资子公司--丙公司80%的股权为对价换取乙公司上述40%的股权。方案2：甲公司仅收购乙公司50%的股权，并且以支付现金300万元加丙公司的部分股权（公允价值预计为500万元）为对价换取乙公司上述50%的股权。方案3：甲公司以2000万元对价收购乙公司全部股权，以现金200万元外加丙公司的全部股权（公允价值预计为1800万元）为对价换取乙公司的全部股权。要求：针对甲公司的三个方案，假定不考虑其他条件，判断每个方案的股权购买比例和对价支付安排是否满足适用企业重组特殊性税务处理的有关条件（关于股权购买比例和对价支付安排的条件），并简要说明理由。
考题
多选题M公司拥有甲公司80%的普通股股权，甲公司拥有乙公司60%的普通股股权，甲公司拥有丙公司40%的普通股股权，M公司拥有丙公司20%的普通股股权。M公司拥有丁公司50%的普通股股权，与另一公司共同控制丁公司。则应纳入M公司合并财务报表合并范围的有（ ）。A甲公司B乙公司C丙公司D丁公司
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