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北京某房地产开发企业,2019 年发生相关业务如下:
( 1 ) 1 月购买一宗 8000 平方米的土地,合同注明价款 10000 万元,缴纳相关税费 400 万元,已经取得土地证。2 月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程款为 1000 万元,款项已经按照合同支付。
( 2 ) 3 月将其中 4000 平方米的土地用于开发建造写字楼,8 月份写字楼竣工。按合同约定支付建筑承包商 12000 万元,写字楼建筑面积 40000 平方米。
( 3 ) 写字楼开发过程中向银行借款 12000 万元,发生利息费用 800 万元,能提供金融机构贷款合同证明,开发过程之外没有利息发生。
( 4 ) 9 月份将 30000 平方米写字楼销售,取得销售收入 60000 万元;10 月 31 日将 4000 平方米的写字楼进行出租,合同约定租赁期限2年,每月收取租金20万元;12月将4000平方米的写字楼转为办公使用,将2000平方米的写字楼作价4000万元作为投资,签订了产权转移书据,并约定共同承担投资风险。
(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元,发生管理费用1600万元(不含印花税)(其中业务招待税400万元)
(6)计算土地增值税时准予扣除的税金及附加为3300万元,计算企业所得税时准予扣除的其他税金及附加为3302.20万元(不含印花税)
根据上述材料
(1)2019年该企业应缴纳的印花税,
(2)2019年该企业计算土地增值税时应扣除的土地款项(单位万元)
(3)2019年该企业计算土地增值税是应扣除的开发成本(单位万元)
(4)2019年该企业应缴纳的土地增值税(单位万元)
(5)2019年该企业的应纳税所得额(单位万元)
( 1 ) 1 月购买一宗 8000 平方米的土地,合同注明价款 10000 万元,缴纳相关税费 400 万元,已经取得土地证。2 月份对该土地进行“三通一平”,与建筑公司签订的合同上注明工程款为 1000 万元,款项已经按照合同支付。
( 2 ) 3 月将其中 4000 平方米的土地用于开发建造写字楼,8 月份写字楼竣工。按合同约定支付建筑承包商 12000 万元,写字楼建筑面积 40000 平方米。
( 3 ) 写字楼开发过程中向银行借款 12000 万元,发生利息费用 800 万元,能提供金融机构贷款合同证明,开发过程之外没有利息发生。
( 4 ) 9 月份将 30000 平方米写字楼销售,取得销售收入 60000 万元;10 月 31 日将 4000 平方米的写字楼进行出租,合同约定租赁期限2年,每月收取租金20万元;12月将4000平方米的写字楼转为办公使用,将2000平方米的写字楼作价4000万元作为投资,签订了产权转移书据,并约定共同承担投资风险。
(5)该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元,发生管理费用1600万元(不含印花税)(其中业务招待税400万元)
(6)计算土地增值税时准予扣除的税金及附加为3300万元,计算企业所得税时准予扣除的其他税金及附加为3302.20万元(不含印花税)
根据上述材料
(1)2019年该企业应缴纳的印花税,
(2)2019年该企业计算土地增值税时应扣除的土地款项(单位万元)
(3)2019年该企业计算土地增值税是应扣除的开发成本(单位万元)
(4)2019年该企业应缴纳的土地增值税(单位万元)
(5)2019年该企业的应纳税所得额(单位万元)
参考答案
参考解析
解析:(1)应缴纳印花税=
5+(10000*0.05%+1000*0.03%+12000*0.03%+12000*0.005%+60000*0.05%+20*24*0.1%+4000*0.05%)*10000=419805 (元)
(2)应扣除的土地款项= (10000+400)*(4000/8000)*(32000/40000)=4160 (万元)
(3)应扣除的开发成本 = 1000*(4000/8000)*(32000/40000)+12000*(32000/40000)=10000(万元)
(4)扣除项目合计= 4160+10000+800*(32000/40000)+(4160+10000)*5%+3300+(4160+10000)*20%=21640(万元)
增值额=60000+4000-21640=42360 (万元)
增值率=42360/21640*100%=195.75%
应缴纳的土地增值税= 42360*50%-21640*15%=17934 (万元)
( 5 )业务招待费扣除限额 =(60000+4000+20*2)*0.5%=320.20 (万元),实际发生额的60%=400*60%=240 (万元)。可以扣除的管理费用=1600-(400-240)=1440(万元)应 纳 税 所 得 额 =60000+20*2+4000-17934-3302.2-41.98-4160-10000-3000-1440-800*(32000/40000)=23521.82 (万元)
5+(10000*0.05%+1000*0.03%+12000*0.03%+12000*0.005%+60000*0.05%+20*24*0.1%+4000*0.05%)*10000=419805 (元)
(2)应扣除的土地款项= (10000+400)*(4000/8000)*(32000/40000)=4160 (万元)
(3)应扣除的开发成本 = 1000*(4000/8000)*(32000/40000)+12000*(32000/40000)=10000(万元)
(4)扣除项目合计= 4160+10000+800*(32000/40000)+(4160+10000)*5%+3300+(4160+10000)*20%=21640(万元)
增值额=60000+4000-21640=42360 (万元)
增值率=42360/21640*100%=195.75%
应缴纳的土地增值税= 42360*50%-21640*15%=17934 (万元)
( 5 )业务招待费扣除限额 =(60000+4000+20*2)*0.5%=320.20 (万元),实际发生额的60%=400*60%=240 (万元)。可以扣除的管理费用=1600-(400-240)=1440(万元)应 纳 税 所 得 额 =60000+20*2+4000-17934-3302.2-41.98-4160-10000-3000-1440-800*(32000/40000)=23521.82 (万元)
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北京某房地产开发企业2004年度营业收入2000万元,广告费支出220万元,业务宣传费8万元;2005年度营业收入6000万元,发生广告费400万元,业务宣传费60万元,则2005年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除( )。A.490万元B.480万元C.150万元D.495万元
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甲居民企业2015年设立,2015年-2019年未弥补亏损前的所得情况如下:
假设无其他纳税调整项目,甲居民企业2019年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。
A.200
B.160
C.210
D.260
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2018年8~12月属于甲企业(居民企业)的筹办期间,在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元,发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元,其他筹办费25万元,2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素,则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为( )万元。A.25
B.44
C.50
D.46
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某企业根据人力资源需求与供给状况及相关资料,制定2019年人力资源总体规划和人员接续及升迁计划。经过调查研究,确认该企业的市场营销人员变动矩阵如下表所示:
根据马尔可夫模型法计算,该企业2019年业务员的内部供给量为()人。A.180
B.192
C.216
D.168
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ABC会计师事务所拟承接D集团2019年的集团财务报表审计业务,同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下:
D集团持有合营企业40%的股权,2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30%。合营企业2019年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求:如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
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某企业2013年度发生年度亏损200万元,假设该企业2013至2019年度应纳税所得额如下表所示:
单位:万元
则根据企业所得税法规定,下列所得可以全部用来税前弥补2013年度亏损的有( )。
A.2014年40万元
B.2015年50万元
C.2018年30万元
D.2019年60万元
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(2018年)某油田企业(增值税一般纳税人)2019年4月发生如下业务:
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构。合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付。本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额3.24万元。
(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额( )万元。
A.0
B.1.58
C.3.24
D.1.94
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某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2019年7月发生如下业务:
(1)销售2016年3月开工建设的住宅项目,取得含税收入166000万元,从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
要求:根据上述资料,回答业务(1)应纳增值税( )万元。A.2563.11
B.4834.95
C.7904.76
D.4190.48
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某市区房地产开发公司为一般纳税人,2019年发生相关业务如下:
(1)2015年通过竞拍获得一宗国有土地使用权,支付土地价款4000万元,取得财政票据。由于公司资金短缺,于2017年5月才开始动工,将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设,支付土地闲置费100万元;
(2)发生开发成本共3050万元;
(3)发生销售费用、管理费用共1200万元,全部使用自有资金,没有利息支出;
(4)2019年该商品房竣工验收,9月到12月间,房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主,取得含税收入14000万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②开发费用扣除比例为5%;③当期可以抵扣的进项税额共600万元)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
、该房地产开发公司应缴纳土地增值税( )万元。A.1842.69
B.1845.63
C.1732.55
D.2532.75
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某国际运输公司,已登记为一般纳税人,该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2019年6月实际发生如下业务:
(1)该企业当月承接国际运输业务,取得确认的收入100万元人民币。
(2)企业增值税纳税申报时,期末留抵税额为10万元人民币。
要求:计算该企业当月的应退税额。
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某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权,合同注明地价款2600万元,已取得土地使用证;至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米,取得收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税( )元。
A.160000
B.108405
C.160005
D.108400
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某企业为增值税一般纳税人,按月申报增值税,符合留抵退税条件,2019年9月申请留抵退税,相关资料如下:
(1)2019年3月期末留抵为100万元;
(2)2019年4-9月已抵扣的专用发票、海关缴款书注明的税额666万,购进的符合抵扣规定的旅客运输服务的税额74万元。
(3)2019年9月期末留抵税额188万元。
请计算该企业允许退还的增量留抵税额。
考题
务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中,发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元(在税前扣除),在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整,企业2019年度财务报表已报出,且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
(1)请作出相关调整分录。
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某企业从事国家非限制和禁止行业,企业所得税实行查账征收,按照实际利润额按季度预缴税额,2019年上半年相关资料如下表所示:
请结合现行政策,回答下列问题:
、小型微利企业的认定条件是什么?
、判断2019年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。
、判断2019年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。
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设A企业在2016年12月31日(评估基准日)的付息债务账面余额为2000万元,2016年度A企业的营运资金为26420万元,企业所得税税率为25%,A企业在2017年至2019年的预测情况如下表所示。
A企业2017年至2019年的预测情况表 单位:万元
<1> 、分别计算2017年、2018年、2019年的企业自由现金流量、债权自由现金流量、股权自由现金流量。
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设 A 企业在 2016 年 12 月 31 日(评估基准日)的付息债务账面余额为 2000 万元,2016 年度 A企业的营运资金为 26420 万元,企业所得税税率为 25%,A 企业在 2017 年至 2019 年的预测情况如下表所示。
A 企业 2017 年至 2019 年的预测情况表 单位:万元
、分别计算2017 年、2018 年、2019 年的企业自由现金流量、债权现金流量、股权自由现金流量。
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多选题甲民办学校2019年发生如下事项:2019年5月4日,乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书;2019年7月1日,丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议,向甲学校捐建一栋校舍,工程于2019年8月底完工,工程实际支出115万元,公允价值为150万元;2019年12月10日,丁公司向甲学校承诺捐赠10万元,截至2019年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。A甲学校2019年应确认的捐赠收入为5万元B甲学校2019年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入C甲学校2019年从丙企业获得的捐赠,应予以确认D对于丁公司的捐赠承诺,甲学校应在报表附注中披露
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单选题企业2018年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30000000元,“其他业务成本”科目的借方发生额为800000元,假设均无贷方发生额。2019年4月8日,2018年12月销售的一批产品由于质量问题被退回,其成本为1800000元,该企业财务报表批准报出日为2019年3月1日,该企业2018年度利润表中的“营业成本”项目的金额为( )元。A
30000000B
30800000C
29000000D
28200000
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单选题某企业2019年度的财务报告于2020年4月10日批准报出,2020年1月10日,因产品质量原因,客户将2019年12月10日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回,下列说法中正确的是( )。A
冲减2020年度财务报表主营业务收入等相关项目B
冲减2019年度财务报表主营业务收入等相关项目C
不做会计处理D
在2020年度财务报告报出时,冲减利润表中主营业务收入等相关项目的上年数
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判断题某企业在2020年1月20日(2019年度财务报告尚未批准报出)发生2019年度赊销的商品的退货,该企业应冲减2020年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。( )A
对B
错
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判断题企业2019年5月售出并确认收入的产品在2020年6月被退回时,企业应冲减2019年度的主营业务收入和成本。( )A
对B
错
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