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2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为（ ）。
A、借：递延所得税资产 5
? ?贷：所得税费用 5?
B、借：递延所得税资产 5
? ?贷：其他综合收益 5?
C、借：所得税费用 5
? ?贷：递延所得税负债 5?
D、借：其他综合收益 5
? ?贷：递延所得税负债 5?
A、借：递延所得税资产 5
? ?贷：所得税费用 5?
B、借：递延所得税资产 5
? ?贷：其他综合收益 5?
C、借：所得税费用 5
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D、借：其他综合收益 5
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参考答案
参考解析
解析：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（其他综合收益）科目。
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考题
企业2008年末取得一项可供出售金融资产,取得时成本为100万元,则取得时计税基础为100万元,2009年末公允价值为90万元,则2009年会计上确认账面价值为90万元,计税基础为100万元。()
此题为判断题(对，错)。
考题
某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税资产的借方余额为100万元，2007年末该企业一项固定资产的账面价值为100万元，计税基础为90万元；一项无形资产的账面价值为300万元，计税基础为420万元。假定不考虑其他因素。2007年“递延所得税资产”的发生额为( )万元。A．0B．57．1(借方)C．39．6(借方)D．60．4(贷方)
考题
A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是( )。A．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元B．递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元C．递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元D．递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元
考题
AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为25%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（ ）。A．递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元B．所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元C．递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元D．递延所得税负债为0；资本公积为125万元
考题
下列关于资产的账面价值与计税基础的计量，正确的有（ ）。A．企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础100万元B．企业以600万元购入一项长期股权投资，采用权益法核算，购入时其初始投资成本及计税基础均为600万元，当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位的净利润份额30万元后，则期末会计上账面价值为630万元，计税基础为600万元C．企业一项采用成本模式计量的投资性房地产，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。计提一年折旧后，该投资性房地产的账面价值为400万元，计税基础为450万元D．企业支付2 200万元对另一企业进行企业合并，取得对方100%控股权，购买日被购买方可辨认净资产公允价值为2 000万元，企业确认的合并商誉账面价值为200万元，计税基础为0
考题
某会计事务所2013年度取得服务收入100万元，发生相关的成本费用及税金合计为30万元，该企业适用税率为25%，则该企业当期应缴纳的企业所得税为()万元。A:25
B:32.5
C:17.5
D:20
考题
某居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.25
B.26.25
C.30
D.31.25
考题
某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。A.128
B.112
C.125
D.120
考题
下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（ ）。
A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元
C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0
考题
2019年1月1日，甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算，购买价款为1 000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2019年12月31日该项股票公允价值为1 100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（ ）。
A.金融资产计税基础为996万元
B.应确认递延所得税资产24万元
C.应确认递延所得税负债24万元
D.金融资产入账价值为1000万元
考题
企业持有的某项可供出售金融资产，成本为520万元，资产负债表日，其公允价值为640万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为（）万元。A、30B、130C、160D、0
考题
某企业出售一项可供出售金融资产，实际取得价款2980万元，该可供出售金融资产的账面价值为2800万元（其中成本为2000万元，公允价值变动800万元），则出售时应当计入投资收益的金额为（）万元。A、180B、980C、880D、800
考题
多选题下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）A某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元B一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元C一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0E购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础
考题
单选题AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
(1)2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。
(2)2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。
(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
(4)2011年税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。A
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产25万元B
应确认递延所得税资产125万元;递延所得税负债25万元C
应确认递延所得税负债125万元;递延所得税资产0D
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产11.5万元
考题
单选题2014年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为100万元，账面价值为96万元。2014年10月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为105万元。则出售时确认的投资收益为（）万元。A
5B
9C
0D
7.5
考题
多选题下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。A不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等B一项可供出售金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1050万元，而其计税基础依然为1000万元C一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0
考题
单选题企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（）。A
确认可供出售金融资产50万元B
确认其他综合收益2万元C
确认投资收益2万元D
确认可供出售金融资产48万元
考题
单选题某企业适用的所得税税率为25%。2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。A
128B
112C
125D
120
考题
单选题2009年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。2009年6月20日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A
3B
2C
5D
8
考题
单选题甲企业2009年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2009年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25％。该业务对当期所得税费用的影响额为（）万元。A
113B
28.25C
84.75D
0
考题
单选题甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允价值为280万元，假定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的是（）。A
借：可供出售金融资产 100；贷：资本公积－其他资本公积 100B
借：资本公积――其他资本公积20；贷：可供出售金融资产――公允价值变动 20；借：递延所得税资产 （20×25%）=5；贷：资本公积――其他资本公积 （20×25%）=5C
借：递延所得税税负债 25；贷：应交税费－应交所得税 25D
借：可供出售金融资产 100；贷：递延所得税负债 25；资本公积－股本溢价 75
考题
单选题企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A
60B
10C
50D
0
考题
单选题企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）A
66B
13.2C
79.2D
0
考题
单选题企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元，会计期末其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A
66B
13.2C
79.2D
0
考题
单选题某企业出售一项可供出售金融资产，实际取得价款2980万元，该可供出售金融资产的账面价值为2800万元（其中成本为2000万元，公允价值变动800万元），则出售时应当计入投资收益的金额为（）万元。A
180B
980C
880D
800
考题
单选题7月10日，某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日其公允价值为400万元。所得税税率为25％。2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（）A
应确认递延所得税负债25万元B
应确认递延所得税资产25万元C
应转回递延所得税资产25万元D
应转回递延所得税负债25万元
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