2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-09-08)

发布时间:2021-09-08


2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列各项中,应计入损益的利得有( )。【多选题】

A.处置固定资产产生的净收益

B.重组债务形成的债务重组收益

C.持有交易性金融资产公允价值增加额

D.接受非关联方企业的捐赠

E.政府补助的摊销

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C,交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。

2、下列有关资本资产定价模型的表述中,错误的是( )。【单选题】

A.资本资产定价模型中的资本资产,主要是指股票资产

B.证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的

C.证券市场线的一个暗示是,全部风险都需要补偿

D.称为市场风险溢酬

正确答案:C

答案解析:证券市场线的一个暗示是,只有系统风险才有资格要求补偿,因此选项C不正确。

3、甲公司系乙公司的母公司,2019年甲公司出售一批存货给乙公司,成本为450万元,售价为500万元,当年乙公司出售了40%,期末的可回收金额为275万元,乙公司对此确认了减值准备,则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是()万元。(不考虑所得税的影响)【单选题】

A.-25

B.25

C.5

D.-5

正确答案:D

答案解析:期末乙公司存货成本=500×60%=300(万元),所以乙公司个别报表计提存货跌价准备25万元,合并报表认可的存货成本=450×60%=270(万元),在合并报表看来没有发生减值,所以要冲回存货跌价准备25万元。合并报表中的抵消分录为:借:营业收入 500 贷:营业成本 470       存货 30借:存货—存货跌价准备 25 贷:资产减值损失 25调整分录对合并损益的影响=-500+470+25=-5(万元)

4、2018年5月16日A公司与B公司签订一项不可撤销的合同,合同约定A公司将一项专利权出售给B公司,出售价款为150万元。该专利权为2016年2月18日购入,实际支付的买价350万元,另付相关费用10万元。该专利权的摊销年限为5年,采用直线法摊销。2018年7月30日办理完毕相关手续。下列有关出售无形资产会计处理的表述中,不正确的是()。【单选题】

A.2018年5月16日确认营业外支出为48万元

B.2018年5月16日确认营业外支出为0

C.2018年5月16日确认资产减值损失为48万元

D.2018年7月30日无形资产的处置损益为0

正确答案:A

答案解析:该专利权签订销售合同的累计摊销额=360÷(5×12)×27=162(万元);2018年5月16日,该无形资产应确认为持有待售的无形资产,其原账面价值高于调整后预计净残值的差额,计入资产减值损失。账面价值=360-162=198(万元);调整后预计净残值=公允价值150-处置费用0=150(万元);2018年5月16日确认的资产减值损失=198-150=48(万元);2018年7月30日无形资产的处置损益=150-(198-48)=0。

5、在短期借款的利息计算和偿还方法中,企业实际负担利率高于名义利率的有( )。【多选题】

A.简单法付息

B.贴现法付息

C.加息法付息

D.到期一次偿还货款

E.存在补偿性余额

正确答案:B、C、E

答案解析:存在补偿性余额的条件下,实际利率大于名义利率;贴现法付息、加息法付息,实际利率大于名义利率。

6、下列关于股东财富最大化目标的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.考虑了风险因素

B.在一定程度上能避免企业短期行为

C.股价受众多因素影响

D.没有考虑时间价值以及风险因素

E.避免了过多受外界市场因素的干扰

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D,股东财富最大化考虑了风险因素;选项E,企业价值最大化作为财务管理目标避免了过多受外界市场因素的干扰。

7、在个别资本成本的计算中,需要考虑筹资费用影响因素的有( )。【多选题】

A.长期借款资本成本

B.债券资本成本

C.留存收益资本成本

D.普通股资本成本

E.短期借款资本成本

正确答案:A、B、D、E

答案解析:留存收益属于企业所有者投资额的增加额,在计算留存收益资本成本时,不需要考虑筹资费用。

8、下列关于全面预算的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.财务预算的综合性最强

B.现金预算是财务预算的核心内容

C.全面预算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算

D.财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表

E.全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C,全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。

9、A工业企业2×20年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下:5月1日,甲材料期初结存200件,单价10元/件,金额2000元;5月5日,购进甲材料500件,单价11元/件,金额5500元;5月10日,发出甲材料400件;5月19日,购进甲材料600件,单价12元/件,金额7200元;5月25日,发出甲材料800件;5月29日,购进甲材料300件,单价14元/件,金额4200元。本月发出的材料中,70%用于产品生产,15%用于生产车间共同耗费,10%用于企业管理部门耗费,5%用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)。假设A企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本,则发出材料计入制造费用的金额为( )元。【单选题】

A.13278.57

B.14175

C.2125.8

D.1991.79

正确答案:C

答案解析:加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81(元);所以发出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172(元);计入制造费用金额=14172×15%=2125.8(元)。

10、下列有关无形资产的会计处理方法中,错误的是()。【单选题】

A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值,均应作为无形资产核算

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号—固定资产》规定,作为固定资产核算

正确答案:B

答案解析:企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时,应作为投资性房地产核算。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

某企业转让一幢2010年建造的办公楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为3000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。

A.500
B.3000
C.1800
D.1200
答案:C
解析:
用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800(万元)。

下列表述,符合资源税规定的有( )。

A.纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用
B.对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税
C.对同一种应税产品,征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税
D.原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算,未分别核算的,从低确定计税销售额或者销售数量
E.外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的,在计算应税产品计税销售额时,应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算
答案:A,B,C,E
解析:
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算,未分别核算的,从高确定计税销售额或者销售数量。

(2019年)关于城镇土地使用税的征收管理,下列说法正确的是( )。

A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起15日内申报登记
C.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳,纳税期限由市级人民政府确定
D.在同一省范围内,纳税人跨地区使用土地的,由省级税务局确定纳税地点
答案:D
解析:
选项A,纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;选项B,纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起30日内申报登记;选项C,城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定(非市级人民政府)。

下列关于税务登记管理的描述中正确的是( )。

A.纳税人应将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂
B.纳税人遗失税务登记证件的,应当在30日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废
C.纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的,向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》
D.纳税人办理纳税申报必须持税务登记证件
答案:C
解析:

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