2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-07-17)

发布时间：2021-07-17

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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列经济业务中，形成应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.债权投资计提减值准备

B.债权投资重分类为其他债权投资，公允价值大于账面价值的差额

C.其他权益工具投资发生的公允价值的变动

D.权益法下核算的长期股权投资，被投资单位发生的其他综合收益的增加

E.权益法下，长期股权投资初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，债权投资计提减值准备，导致资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，其他权益工具投资公允价值的变动可能产生可抵扣暂时性差异，也可能产生应纳税暂时性差异；选项E，长期股权投资初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间的差额属于永久性差异。

2、2019年8月5日长江公司验收入库甲材料的实际成本为（）万元。【客观案例题】

A.87.0

B.90.0

C.95.7

D.97.5

正确答案:D

答案解析:8月5日购入材料的实际成本=90+7.5=97.5（万元）。运输途中合理的损耗计入存货成本，即不影响购入材料的总成本，仅影响材料的单位成本。

3、依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.货币资金项目应根据库存现金、银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示

C.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示

D.建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债

E.金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示

正确答案:A、B、C、E

答案解析:具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示。应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值列示。

4、针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。【客观案例题】

A.该事项属于会计政策变更

B.减少2019年递延所得税资产25万元

C.增加2019年递延所得税负债20万元

D.增加2019年年初未分配利润105万元

正确答案:A、C

答案解析:事项（1）属于政策变更，因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800÷20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=（1620-1560）×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=（1700-1620）×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5（105×90%）万元。

5、在目前的信用政策下，企业的利润为（ ）万元。【客观案例题】

A.131.94

B.171.94

C.188.12

D.200.00

正确答案:A

答案解析:销售产品的利润=1000×20%=200(万元)应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1000/360×21.8=60.56（万元）应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率=60.56×10%=6.06（万元）现金折扣金额=赊销额×享受折扣的客户比率×现金折扣率=1000×60%×2%=12(万元)收账成本=赊销额×预计收账成本率=1000×5%=50（万元）信用条件下的利润=销售产品的利润-应收账款的机会成本-现金折扣金额-收账成本=200-6.06-12-50=131.94（万元）

6、根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，错误的有（）。【多选题】

A.同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉

B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉

C.同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债

D.非同一控制下企业合并中发生的审计费用应全部计入合并成本

E.非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和

正确答案:B、D、E

答案解析:选项B，同一控制下的企业合并不确认新的商誉；选项D，非同一控制下的企业合并中发生的审计费用应计入当期损益；选项E，非同一控制下企业合并通过多次交易分步实现的，如果原来是金融资产，则初始投资成本为原有股权在购买日的公允价值与新增投资成本之和，如果原来是长期股权投资权益法核算的，则初始投资成本为购买日之前所持有股权的账面价值与新增投资成本之和。

7、下列有关利益冲突与协调的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.协调相关者利益冲突，要尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡

B.接收是一种通过股东约束经营者的办法

C.债权人为了保障自己的利益，可以事先规定借债的用途限制，也可以收回借款或停止借款

D.激励通常包括股票期权和绩效股两种方式

正确答案:B

答案解析:接收是一种通过市场约束经营者的办法，选项B不正确。

8、在利率和计息期相同的条件下，以下公式中，正确的是（ ）。【单选题】

A.普通年金终值系数×普通年金现值系数=1

B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1

C.普通年金终值系数×投资回收系数=1

D.普通年金终值系数×预付年金现值系数=1

正确答案:B

答案解析:互为倒数关系：复利终值系数×复利现值系数=1；普通年金终值系数×偿债基金系数=1；普通年金现值系数×投资回收系数=1。

9、下列关于应收账款周转率的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.应收账款周转率中分母应该是应收账款的账面价值

B.应收账款周转率计算时，分母的金额应该是未扣除坏账准备前的金额

C.应收账款周转天数越长，说明应收账款的变现能力越强

D.应收账款的周转天数与应收账款平均余额成正比

E.应收账款的周转次数与应收账款平均余额成反比

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，应收账款周转率中分母应该是应收账款的科目余额，也就是没有扣除坏账准备的金额；选项C，应收账款周转天数越长，其周转次数就越少，说明应收账款的变现能力越弱。

10、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记（）科目。【单选题】

A.其他综合收益

B.公允价值变动损益

C.盈余公积

D.财务费用

正确答案:A

答案解析:资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入其他综合收益科目，属于无效套期的计入当期损益。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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