2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-12-11)

发布时间：2020-12-11

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2019年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款尚未支付。2019年12月末，乙公司该批商品全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2019年末有关抵消的会计处理，不正确的是（）。【单选题】

A.借：营业收入 150 贷：营业成本 150

B.借：营业成本 30 贷：存货 30

C.借：资产减值损失 30 贷：存货—存货跌价准备 30

D.借：应付账款 169.5 贷：应收账款 169.5

正确答案:C

答案解析:乙公司计提了45[（1.5-1.05）×100]万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15[（1.2-1.05）×100]万元的存货跌价准备，所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。借：存货—存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30

2、长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2020年1月份甲材料的成本差异率为（ ）。【客观案例题】

A.-2.45%

B.1.16%

C.1.47%

D.2.50%

正确答案:C

答案解析:甲材料的成本差异=[（105000-100000）+(209560-210000)]/(100000+210000)×100%=1.47%

3、下列关于债券价值的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.当必要报酬率高于票面利率时，债券价值高于债券面值

B.在必要报酬率保持不变，分期付息的情况下，随着到期日的临近，债券价值越来越接近于债券面值

C.当必要报酬率等于票面利率时，债券应平价发行

D.溢价出售的债券，利息支付频率越快，价值越高

E.折价发行的债券，利息支付频率越快，价值越低

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，当必要报酬率高于票面利率时，债券价值低于债券面值。

4、甲公司2019年发生如下交易或事项：接受非关联方现金捐赠100万元，其他权益工具投资公允价值上升40万元，应付账款2万元获得债权人豁免，持有乙公司的30%股权作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，乙公司其他权益工具投资公允价值减少100万元。上述交易或事项影响甲公司其他综合收益账面余额的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.30

C.40

D.42

正确答案:A

答案解析:上述交易或事项影响甲公司其他综合收益的账面余额=40-100×30%=10（万元），企业接受非关联方现金捐赠和应付账款获得债权人豁免均应计入营业外收入，不影响其他综合收益。

5、下列关于吸收直接投资特点的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.能够尽快形成生产能力

B.容易进行信息沟通

C.有利于产权交易

D.与发行股票相比，筹资费用较低

正确答案:C

答案解析:吸收直接投资不仅可以取得一部分货币资金，而且能够直接获得所需的先进设备和技术，尽快形成生产经营能力，所以选项A正确；吸收直接投资的投资者比较单一，股权没有社会化、分散化，投资者甚至直接担任管理层职务，公司与投资者易于沟通，所以选项B正确；吸收投入资本由于没有以证券为媒介，不利于产权交易，难以进行产权转让，所以选项C不正确；吸收直接投资的手续相对比较简便，筹资费用较低，所以选项D正确。

6、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2019年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2020年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。2019年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1.4万元。2019年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0.05万元。则2019年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（ ）万元。【单选题】

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

正确答案:B

答案解析:有合同部分：存货的成本=1000×1.4=1400(万元)，可变现净值=1.5×1000=1500（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本=300×1.4=420(万元)，可变现净值=(1.3-0.05)×300=375（万元）。2019年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775（万元）。

7、2018年12月31日，甲企业将账面价值为150万元的一条生产线以195万元出售给乙企业，并立即以售后租回交易形成融资租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，租入的固定资产按直线法计提折旧。则2019年分摊的递延收益-未实现售后租回损益为（）万元。【单选题】

A.7.5

B.27

C.9

D.22.5

正确答案:D

答案解析:2019年应分摊的未实现售后租回收益=（195-150）÷2=22.5（万元）

8、下列关于负债和所有者权益区别的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.负债是企业对债权人承担的经济责任，所有者权益是企业对投资人承担的经济责任

B.债权人无权参与企业的经营管理，但是可以参与企业的利润分配

C.企业清算时，负债通常要优先于所有者权益进行偿还

D.企业正常经营期间，除非发生清算、破产或其他终止经营情况，否则投资人不得要求返还投资

E.投资人有法定参与管理企业或委托他人管理企业的权利

正确答案:A、C、D、E

答案解析:债权人无权参与企业的经营管理，也不参与企业的利润分配。

9、下列关于并购支付方式的相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.现金支付方式最为那些现金拮据的目标公司所欢迎

B.股票对价方式可能会延误并购时机，增加并购成本

C.采用卖方融资方式的前提是，企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力

D.对于巨额的并购交易，现金支付的比率一般都比较高

E.股票对价方式可以避免企业集团现金的大量流出

正确答案:A、B、C、E

答案解析:一些国家规定，如果目标公司接受的是现金价款，必须缴纳所得税，所以，对于巨额的并购交易，现金支付的比率一般都比较低。

10、2013年12月31日，甲公司持有乙公司股权的账面价值为（ ）万元。【客观案例题】

A.6633

B.6609

C.6615

D.6654

正确答案:A

答案解析:甲公司2013年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——其他综合收益 60 贷：其他综合收益 602013年年末，长期股权投资的账面价值=4500+324+1749+60=6633（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列各项中，属于分拆上市优势的有( ) 。

A.改善公司治理结构
B.降低子公司的运营成本
C.解决公司投资不足的问题
D.对子公司的价值进行正确判断
E.减少公司被恶意收购的可能性

答案：A,C,D,E

解析：

分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为: (1) 使子公司获得自主的融资渠道; (2) 有效激励子公司管理层的工作积极性，(3) 解决投资不足的问题; (4) 子公司利益的最大化; (5) 压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战; (6) 使子公司的价值真正由市场来评判; (7)反收购的考虑。

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某零售商店采用售价金额核算，2020年3月5日购进B商品一批，进价10000元，支付的进项税额为1300元，同时支付运费109元，取得承运部门开具的运费增值税专用发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；6月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为13%，假设6月份无期初同类商品的存货。该零售店应如何进行账务处理？

答案：

解析：

　（1）购进商品支付款项时
　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　（应并入采购成本，数额小的时候可以计入当期损益）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1309
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11409
　　（2）商品验收入库时
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　商品进销差价　　 　　　　　　　　　4000
　　（3）商品售出收到销货款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　14000
　　结转成本
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　14000
　　（4）月末，计算不含税销售额和销项税额
　　不含税销售额＝14000÷（1＋13%）＝12389.38（元）
　　销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 1610.62
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1610.62
　　（5）月末结转商品进销差价
　　借：商品进销差价　　　　　　　　　　　 4000
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 4000

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（2018年）辅导期纳税人专票的领用实行按次限额控制，每次领用专票数量不得超过（　）份。
　

A.15
B.20
C.30
D.25

答案：D

解析：

辅导期纳税人专票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过25份。

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