2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-04-01)

发布时间：2020-04-01

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于银行贷款的分类，不正确的是（ ）。【单选题】

A.按提供贷款的机构，分为政策性银行贷款、商业银行贷款和其他金融机构贷款

B.按机构对贷款有无担保要求，分为信用贷款和担保贷款

C.担保贷款包括卖方信贷、抵押贷款和质押贷款

D.流动基金借款、生产周转借款、结算借款属于流动资金贷款

正确答案:C

答案解析:担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款，所以选项C的说法不正确。

2、2x19年度，甲公司因持有乙公司的股份，而确认的投资收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.400

B.450

C.411

D.520

正确答案:C

答案解析:2x19年度乙公司调整后的净利润=1500-[（600-500）/5]/2-（500-300）×60%=1370（万元）；甲公司确认的投资收益的金额=1370×30%=411（万元）。

3、某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，贷方明细账余额合计9000万元；“预收账款”总账贷方余额23000万元，其明细账贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。“坏账准备”科目余额为2000万元。资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目分别填列金额为（）万元。【单选题】

A.30000、23000

B.44000、39000

C.46000、39000

D.44000、23000

正确答案:B

答案解析:“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收款项”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。
“应收账款”项目=39000+7000-2000=44000（万元）；
“预收款项”项目=9000+30000=39000（万元）

4、存货管理的目标有（ ）。【多选题】

A.合理确定存货量，在保证生产的前提下尽量减少存货

B.加强存货的日常控制

C.加快存货的周转速度

D.多备存货防止缺货损失

E.尽量少储存存货以减少所占用企业的资金

正确答案:A、B、C

答案解析:存货管理的目标为：合理确定存货量，在保证生产的前提下尽量减少存货；加强存货的日常控制，加快存货的周转速度。

5、A公司为增值税一般纳税人，于2018年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。该批产品的价款为200万元，增值税税额为32万元，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司给予的商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2018年12月10日付清货款。A公司付款时冲减的“财务费用”金额是（）万元。【单选题】

A.3.8

B.4

C.4.446

D.4.68

正确答案:A

答案解析:由于计算现金折扣不考虑增值税的影响，那么冲减的“财务费用”=200×95%×2%=3.8（万元）。

6、对于非同一控制下的企业合并的初始计量，下列说法中不正确的有（）。【多选题】

A.购买方所付出的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应该计入当期损益

B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生的手续费、佣金，应计入长期股权投资的初始投资成本

C.以发行权益性证券作为合并对价的，所发行权益性证券的公允价值与股本面值的差额，计入当期损益

D.合并成本包括合并方所付出的资产、发生或承担的负债、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的审计费、评估费

E.长期股权投资的初始投资成本为购买方按比例享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项B，这部分手续费、佣金应冲减资本公积，无资本公积或资本公积不足的，依次冲减盈余公积和未分配利润；选项C，该差额应计入资本公积；选项D，为进行企业合并发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项E，非同一控制下，应以企业合并成本作为初始投资成本。

7、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

C.购买的国债作为债权投资核算，其账面价值不等于计税基础

D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础

正确答案:A

答案解析:选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，债权投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。

8、某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年税后销售收入为400万元，税后付现成本为150万元，税后净利润100万元，则投资回收期是（ ）年。【单选题】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正确答案:B

答案解析:税后净利润=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折旧]×(1-25%)=100（万元），计算得出折旧=200（万元），现金净流量=税后净利润+折旧=100+200=300（万元），投资回收期=900/300=3（年）。

9、根据事项（3），立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（）万元。【客观案例题】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正确答案:C

答案解析:立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×（3+6）/12=15（万元）

10、某企业2019年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2019年末该项预计负债的计税基础为（）万元。【单选题】

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

正确答案:A

答案解析:计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某开采企业为增值税一般纳税人，开采钨矿原矿，同时开采铅锌矿石，2019年8月发生下列业务：
（1）开采钨矿原矿1000吨，本月对外销售600吨，每吨不含税价格0.6万元。
（2）将开采的部分钨矿原矿连续加工为精矿，本月对外销售钨矿精矿100吨，每吨不含税价格1.44万元，向购买方一并收取从坑口到车站的运杂费2.26万元（与销售额分别核算）。
（3）以部分钨矿原矿作价79.10万元（含税）换取生产资料，换进的生产资料取得对方开具的增值税普通发票。
（4）本月销售开采的铅锌矿石原矿500吨，每吨不含税价格0.5万元，由于购货方延期付款，收到违约金2万元。
（5）采用分期收款方式销售铅锌矿石精矿200吨，每吨不含税价款为1.2万元。合同约定8、9月份等额收回价款，截止8月底，并未收到货款。
（6）购置生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额1万元。
已知：按照市场法计算资源税，钨矿原矿与精矿选矿比为2，钨矿精矿资源税税率为6.5%；铅锌矿精矿资源税税率为5%，铅锌矿精矿换算比为1.39。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。

A.28.08
B.23.40
C.46.80
D.112.32
答案：A
解析：
纳税人开采并销售钨矿原矿的，需要将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴纳资源税。
市场法公式为：
精矿销售额＝原矿销售额×换算比
换算比＝同类精矿单位价格÷（原矿单位价格×选矿比）
钨矿原矿与精矿选矿比为2，则钨矿精矿换算比＝1.44÷（0.6×2）＝1.2
业务（1）应缴纳资源税＝600×0.6×1.2×6.5%＝28.08（万元）
关于增值税计税依据的说法，错误的是（　　）。

A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据
B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税
C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据
D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税
答案：D
解析：
本题考查增值税的计税依据。加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。
（2017年）下列关于房产税的说法中，正确的有（ ）。

A.非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税
B.外商投资企业的自用房产免征房产税
C.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税
D.高校学生公寓免征房产税
E.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税
答案：A,C,D,E
解析：
选项B，应征收房产税。
(2016年)长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元（含利息费用20万元、优先股股利15万元），变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。
长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：
方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股；
方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张；
采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是（　　）。

A.方案一
B.方案二
C.两个方案一致
D.无法确定
答案：B
解析：
[（EBIT-20）×（1-25%）-15]/（80+360/6）=[（EBIT-20-360/120×100×5%）×（1-25%）-15]/80，解得：EBIT=75（万元）；
预计息税前利润=800×（1+50%）×（1-60%）-（235-20-15）=280（万元）；
预计息税前利润280万元大于每股收益无差别点息税前利润75万元，所以选择方案二增发债券。

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