2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-01-16)

发布时间：2021-01-16

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。【客观案例题】

A.该事项属于会计政策变更

B.减少2019年递延所得税资产25万元

C.增加2019年递延所得税负债20万元

D.增加2019年年初未分配利润105万元

正确答案:A、C

答案解析:事项（1）属于政策变更，因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560（万元），计税基础=1800-1800÷20×2=1620（万元），企业确认递延所得税资产=（1620-1560）×25%=15（万元）；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=（1700-1620）×25%=20（万元）。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105（万元），对于年初未分配利润的影响额为94.5（105×90%）万元。

2、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）事项（1）的会计处理如下：借：投资性房地产-成本 1700 投资性房地产累计折旧 240 贷：投资性房地产 1800 递延所得税资产 15 递延所得税负债 20 盈余公积 10.5 利润分配-未分配利润 94.5事项（2）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 5.4 贷：预计负债 5.4借：递延所得税资产 1.35 贷：以前年度损益调整 1.35借：利润分配-未分配利润 3.645 盈余公积 0.405 贷：以前年度损益调整 4.05事项（3）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 45 贷：累计折旧 45借：应交税费-应交所得税 11.25 贷：以前年度损益调整 11.25借：利润分配-未分配利润 30.375 盈余公积 3.375 贷：以前年度损益调整 33.75事项（4）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 100 预计负债 400 贷：其他应付款 500借：以前年度损益调整 100 贷：递延所得税资产 100借：应交税费-应交所得税 125 贷：以前年度损益调整 125借：利润分配-未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配-未分配利润 7.5

3、某企业计划2020年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150000元，则下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.该企业销售8000件产品时是盈利的

B.该企业销售额的保本点销售额为30万元

C.销售数量超过7500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加

D.该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降

正确答案:D

答案解析:选项AB，盈亏临界点的销售量=固定成本总额/（产品单价-单位变动成本）=150000/（40-20）=7500（件），销售额= 7500×40=300000（元）。选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本（变动成本+固定成本），此时每增加一件产品销售，增加收益20元（收入40元，变动成本20元），利润也会相应的增加，所以选项C正确。盈亏临界点销售量（额）的大小与抗风险能力无关，所以选项D不正确。

4、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元及消费税7000元。A公司收回后将用于继续加工非应税消费税品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（ ）元。【单选题】

A.52000

B.57778

C.59000

D.67840

正确答案:C

答案解析:该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+7000=59000（元）

5、甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（ ）。[已知（p/a，10%，10)=6.1446]【多选题】

A.经营期现金净流量为2.25万元

B.投资回收期7.27年

C.现值指数小于1

D.内含报酬率小于10%

E.该项目可行

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，年折旧额=60/10=6（万元），经营期现金净流量=(18-15)×(1-25%)+6=8.25（万元）；选项B，投资回收期=60/8.25=7.27（年）；选项C，现值指数=8.25×(P/A，10%，10)/60=0.84；选项D，根据现值指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金净流量现值小于60万元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金净流量现值=60万元，因此，内含报酬率低于10%；选项E，由上述可知，该项目是不可行的。

6、黄山公司对甲公司的长期股权投资业务对利润总额的累计影响金额为（　）万元。【客观案例题】

A.1 200

B.5 050

C.14 000

D.12 240

正确答案:D

答案解析:对利润总额的累计影响数＝资产处置损益4 000＋持有期间的投资收益1 050＋处置投资收益7 190＝12 240（万元）

7、某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第7年开始，每年年初支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为（ ）万元。【多选题】

A.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%,5)]

B.10×(P/A, 10%, 10)×(P/F, 10%,5)

C.10×[(p/a, 10%, 16)-(p/a, 10%, 6)]

D.10×[(p/a, 10%, 15)-(p/a, 10%, 6)]

E.10×[(p/a, 10%, 17)-(p/a, 10%, 7)]

正确答案:A、B

答案解析:递延年金现值的计算（m为递延期，n为延期收支期数，n+m为总期数）：①递延年金现值=A×(F/A，i，n)×(P/F，i，n+m)=A×[(p/a, i, n+m)-(p/a, i,m)]②现值的计算（如遇到期初问题可转化为期末）该题的年金从第7年年初开始，即第6年年末开始，所以，递延期为5期；另截止第16年年初，即第15年年末，所以，总期数为15期。

8、2020年1月10日，关于长城公司购入甲材料的会计处理，正确的是（ ）。【客观案例题】

A.原材料入账成本为210000元

B.原材料入账成本为200000元

C.应直接通过原材料科目核算

D.应借记管理费用9560元

正确答案:A

答案解析:购入原材料支付的运费、装卸费应该计入材料成本。会计分录为：借：材料采购-甲材料 (200000+8000+1560)209560应交税费-应交增值税（进项税额） (200000×13%+8000×9%+1560×6%)26813.6贷：银行存款 236373.6借：原材料-甲材料 210000贷：材料采购-甲材料 209560材料成本差异 440

9、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为（）万元。【客观案例题】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（万元）

10、企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。【多选题】

A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C.将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%

D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

E.将无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，需要进行追溯调整，会影响年初未分配利润；选项B，属于新的事项，不需要调整年初未分配利润；选项CE，属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不调整年初未分配利润；选项D，属于会计政策变更，但不需要追溯调整。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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