2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2020-07-08)

发布时间：2020-07-08

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。【单选题】

A.发出商品时

B.开出销售发票账单时

C.收到商品销售货款时

D.商品安装完毕并检验合格时

正确答案:D

答案解析:如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入，所以选项D正确。

2、2x19年7月1日，影响甲公司损益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.200

B.180

C.120

D.150

正确答案:D

答案解析:2x19年1月1日因增资使其他权益工具投资转为权益法，影响损益的金额=150（万元）。

3、某公司采用销售百分比法预测2013年外部资金需要量，2013年销售收入将比上年增加25%。2012年的销售收入为2500万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为65%、15%，销售净利润率为12%，股份支付率为45%。若该公司预计2013年销售净利润率较2012年上升2个百分点、股份支付率保持不变，则2013年该公司应追加资金需要量的数额是（ ）万元。【单选题】

A.106.25

B.71.875

C.143.75

D.147.5

正确答案:B

答案解析:2013年该公司应追加资金需要量的数额=2500×25%×(65%-15%)-2500×(1+25%)× (12%+2%)×(1-45%)=312.5-240.625=71.875(万元)

4、在相关范围内相对稳定的有（ ）。【多选题】

A.单位变动成本

B.单位固定成本

C.变动成本总额

D.固定成本总额

E.成本总额

正确答案:A、D

答案解析:在相关范围内，单位变动成本不变，固定成本总额不变。

5、假设以10%的年利率借得30000万元，投资于某个寿命为10年的项目，为使该投资项目成为盈利的项目，每年至少应收回的现金数额为（ ）万元。[已知（p/a，10%，10)=6.1446，(f/a, 10%, 10)=15.937]【单选题】

A.6000.15

B.3000.00

C.5374.29

D.4882.34

正确答案:D

答案解析:A=P/(P/A，10%，10)=30000/6.1446=4882.34(万元）

6、某公司存货周转期为160天，应收账款周转期为90天，应付账款周转期为100天，则该公司现金周转期为（ ）天。【单选题】

A.30

B.60

C.150

D.260

正确答案:C

答案解析:现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=160+90-100=150(天），选项C正确。

7、某人第一年初存入银行400元，第二年初存入银行500元，第三年初存入银行400元，银行存款利率是5%，则在第三年年末，该人可以从银行取出（ ）元。[已知(f/p，5%，3)=1.1576, (f/p, 5%, 2)=1.1025, (f/p,5%，1)=1.0500]【单选题】

A.1434.29

B.1248.64

C.1324.04

D.1655.05

正确答案:A

答案解析:第三年末的本利和=400×(F/P，5%，3)+500×(F/P, 5%, 2)+400×(F/P, 5%,1)=400 ×1.1576+500×1.1025+400×1.0500=1434.29（元）

8、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

9、大德公司2019年12月31日对甲公司长期股权投资应计提减值准备（）万元。【客观案例题】

A.131.33

B.198

C.258

D.202

正确答案:B

答案解析:处置投资后，大德公司对甲公司投资追溯调整后的账面价值=3500×20%+（200-50-100/10）×20%+（300-100-100/10）×20%=766（万元）；应计提的减值准备=766-568=198（万元）。

10、北方公司拟购建一条新生产线，项目总投资1000万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为10%，该项目每年产生的最低现金净流量为（ ）万元。[已知（p/a，10%, 8)=5.3349, (f/a, 10%, 8)=11.436,(p/a, 10%,2)=1.7355, (f/a, 10%，2)=2.1000]【单选题】

A.186.41

B.183.33

C.249.96

D.277.82

正确答案:D

答案解析:本题考查递延年金现值的计算，假设建设期每年现金净流量为A，则A×(P/A，10%，8)-A× (P/A，10%，2)=1000，所以每年产生的最低现金净流量A=1000/(5.3349-1.7355)=277.82（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年)下列减免税中，属于税率式减免的是（　)。

A.起征点
B.免征额
C.抵免税额
D.零税率
答案：D
解析：
税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产” 和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收人5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下:
(1)2015年12月30日，长城公司取得一-项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元,预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。 2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。
(2) 2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。超压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com
(3) 2016年12月1日，向光明公司销售一 -批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。
(4) 2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广
告费支出为750万元;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
(5) 2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放;发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。
根据以上资料，回答下列各题。
针对事项(1)，该项固定资产在2016年年末的计税基础为( ) 万元。


A.720
B.680
C.640
D.580
答案：C
解析：
该项固定资产在2016年年末的计税基础=800- 800x 2/10=640 (万元)

根据资源税规定，下列各项属于能源矿产的有（ ）。

A.天然沥青
B.原油
C.地热
D.天然气
E.矿泉水
答案：A,B,C,D
解析：
矿泉水属于水汽矿产。
某税务师2019年2月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2018年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有()。

A.按比例分摊法计算的分摊率为4%
B.原材料应分摊的数额为2880元
C.在产品应分摊数额4320元
D.库存商品应分摊数额为9200元
E.调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元
答案：A,D,E
解析：
分摊率计算：
分摊率＝30000÷（120000＋230000＋400000）×100%＝4%
计算各环节的分摊金额：
在产品应分摊数额＝120000×4%＝4800（元）
库存商品应分摊数额＝230000×4%＝9200（元）
销售产品成本应分摊数额＝400000×4%＝16000（元）
调整分录为：
借：在建工程30000
应交税费——待抵扣进项税额1920
贷：生产成本4800
库存商品9200
以前年度损益调整16000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1920

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