2019年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2019-10-29)

发布时间：2019-10-29

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于财务预算的编制方法，下列说法中错误的有（ ）。【多选题】

A.增量预算法的缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制

B.零基预算法有利于各基层精打细算，合理使用资金

C.固定预算法的可比性强

D.定期预算法会导致短期行为的出现

E.滚动预算法不能保持预算的持续性

正确答案:C、E

答案解析:当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性，所以选项C错误；运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，所以选项E错误。

2、某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。则下列关于本年与上年相比的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.销售净利润率提高

B.总资产报酬率降低

C.总资产周转次数降低

D.净资产收益率降低

正确答案:A

答案解析:根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）×[1÷（1-资产负债率）]，今年与上年相比，销售净利润率的分母（销售收入）增长10%，分子（净利润）增长8%，表明销售净利润率在下降；总资产周转率的分母（资产总额）增加12%，分子（销售收入）增长10%，表明总资产周转次数在下降；总资产报酬率=净利润/总资产，净利润的增长幅度小于资产总额的增长幅度，表明总资产报酬率在下降；资产负债率的分母（资产总额）增加12%，分子负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利润率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。

3、乙公司2019年平均负债总额为2000万元，平均权益乘数为4，经营活动现金流量净额为1000万元，则2019年乙公司的全部资产现金回收率为（ ）。【单选题】

A.0.375

B.0.345

C.0.315

D.0.425

正确答案:A

答案解析:权益乘数=4，可以推出资产负债率=75%，所以平均资产总额=2000/75%=2666.67（万元），全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额/资产平均总额=1000/2666.67=0.375，选项A正确。

4、销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法遵循了（ ）要求。【单选题】

A.实质重于形式

B.重要性

C.可比性

D.谨慎性

正确答案:A

答案解析:实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。

5、会计信息的首要质量要求有（ ）。【多选题】

A.可靠性

B.相关性

C.可理解性

D.重要性

E.可比性

正确答案:A、B、C、E

答案解析:财务会计信息首要质量要求有：可靠性、可理解性、相关性、可比性；次级质量要求有：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

6、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.计提存货跌价准备

B.已确认销售收入但尚未发出的商品

C.已发出商品但尚未确认销售收入

D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

正确答案:C

答案解析:选项C，已发出商品但尚未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货的账面价值。

7、A公司于2017年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2018年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2019年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。【单选题】

A.30

B.45

C.135

D.120

正确答案:D

答案解析:（1）2017年摊销额=225÷5=45（万元）；（5）2017～2019年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

8、下列关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有（）。【多选题】

A.企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，折旧方法一经确定，不得随意变更

B.无论哪种固定资产计提折旧的方法，在计算折旧额时，最终都需要考虑预计净残值

C.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧

D.若当企业按规定定期对固定资产的使用寿命进行复核时，发现固定资产的使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当调整固定资产折旧年限

E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

正确答案:C、E

答案解析:选项C，使用寿命的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧；选项E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

9、下列关于非企业合并方式取得长期股权投资的相关表述正确的有（）。【多选题】

A.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本

B.以发行权益性证券取得长期股权投资，应按照发行权益性证券的公允价值扣减相关发行费用的净额作为初始投资成本

C.投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外

D.通过非货币性资产交换取得长期股权投资，其投资成本按照付出资产账面价值计算确定

E.通过债务重组取得长期股权投资，其初始投资成本应当按照债务重组准则的相关规定加以确定

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行费用应当冲减溢价收入，无溢价或溢价不足冲减的，则冲减留存收益；选项D，应按照非货币性资产交换准则的相关规定加以确定。

10、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2019年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在2019年末的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.400

C.200

D.600

正确答案:B

答案解析:该项费用支出按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在2019年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业是制造小汽车的内资企业，最近与乙企业合办了一个小汽车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌小汽车作为投资。假定该品牌小汽车当月的售价(不含增值税)有高有低。
问题：
(1)甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定
(2)甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理

答案：
解析：
（1）应按当月该品牌小汽车的平均销售价格（不含增值税）作为增值税的计税依据；应按当月该品牌小汽车的最高销售价格（不含增值税）作为消费税的计税依据。
（2）企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌小汽车和投资两笔业务，应按当月该品牌小汽车的公允价格确认收入，并确认相应的计税成本，以二者相减的余额确认所得，符合条件的可选择5年递延纳税的规定。
5.白酒消费税最低计税价格的规定
（1）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
（2）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。
（2017年）下列关于车船税的说法，正确的是（ ）。

A.挂车按照货车税额的50%计算车船税
B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税
C.拖船按船舶税额的70%计算车船税
D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税
答案：A
解析：
选项B、C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D，没有此项优惠。
下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（　）。

A.车辆购置税属于直接税范畴
B.车辆购置税实行比例税率
C.外国公民在中国境内购置车辆免税
D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税
答案：C
解析：
车辆购置税以境内购置规定车辆为课税对象，外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。
（2016年）税收执法合法性原则的具体要求体现在（）。

A.执法程序合法
B.执法内容合法
C.执法对象合法
D.执法主体合法
E.执法根据合法
答案：A,B,D,E
解析：
税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。

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