2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-03-25)

发布时间：2021-03-25

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额为（）万元。【客观案例题】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正确答案:A

答案解析:2019年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990（万元），2019年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%-200×70%=8553（万元）。提示：甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易，权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。

2、下列项目中，不影响稀释每股收益的有（ ）。【多选题】

A.可转换公司债券

B.派发股票股利

C.拆股或并股

D.配股

E.公积金转增资本

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，可转换公司债券影响稀释每股收益的计算。

3、下列关于权益工具和金融负债的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.企业发行的、需用自身权益工具进行结算的金融工具，应根据结算方式来划分金融负债和权益工具

B.企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于金融负债

C.在一项合同中，如企业通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该项合同是一项权益工具

D.一项合同使企业承担以现金或其他资产回购自身权益工具的义务时，该合同形成企业的一项权益工具

E.企业发行的金融工具如为非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D，属于金融负债。

4、下列表达式中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+期限风险补偿率+流动性风险补偿率

B.无风险利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率

C.名义利率=无风险收益率+风险补偿率

D.无风险利率=纯利率

正确答案:D

答案解析:无风险利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率

5、某公司自2019年1月1日开始采用企业会计准则。2019年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，预计未来税率不会发生变化。2019年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认国债债权投资利息收入300万元。假定该公司2019年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2019年度所得税费用为（）万元。【单选题】

A.225

B.25

C.497

D.425

正确答案:D

答案解析:①2019年应纳税所得税=2000+700-1500-300=900（万元）；②2019年应交所得税=900×25%=225（万元）；③2019年“递延所得税资产”借记额=700×25%=175（万元）；④2019年“递延所得税负债”贷记额=1500×25%=375（万元）；⑤2019年“所得税费用”=225-175+375=425（万元）。

6、2019年8月10日长江公司接受A公司投资时应确认的资本公积是（）万元。【客观案例题】

A.75.00

B.92.55

C.112.95

D.115.50

正确答案:B

答案解析:2019年8月10日长江公司应确认的资本公积=135×（1+13%）-60=92.55（万元）

7、甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2020年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，售价总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲商场2020年3月末结存商品的实际成本为（ ）万元。【单选题】

A.7

B.13

C.27

D.33

正确答案:B

答案解析:进销差价率=（期初存货进销差价+本期购入存货进销差价）÷（期初存货售价+本期购货售价）×100%=（30-21+50-31）÷(30+50) ×100%=35%，期末存货成本=21+31-60×(1-35%)=13（万元）。

8、下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。【多选题】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本

B.上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造费用，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出

C.上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为560万元

D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.1万元，计入了交易性金融资产成本

E.由于企业当年财务发生困难，将2个月后到期的债权投资部分出售，剩余部分重分类为其他债权投资

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入；选项B，不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C，虽然该差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关项目，仍需要追溯重述；选项D，由于金额较小，不作为前期差错处理，直接调整发现当期相关项目；选项E，由于出售日和重分类日与该项投资到期日较近，不违背将投资持有至到期的最初意图，故不需要重分类。但该项属于本期发现本期差错，不需要进行追溯重述。

9、甲公司2019年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2020年2月20日，甲公司获悉乙公司于2020年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报表于2020年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2019年12月31日未分配利润的金额是（）万元。【单选题】

A.180

B.1620

C.1800

D.2000

正确答案:B

答案解析:减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）

10、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C.应确认递延所得税资产18.5万元

D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E.折旧方法的变更属于会计政策变更

正确答案:A、B、D

答案解析:变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产 （67.5×25%） 16.875 贷：利润分配-未分配利润 （16.875×90%）15.1875 盈余公积 （16.875×10%） 1.6875计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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