2019年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2019-11-15)

发布时间：2019-11-15

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业拟进行一项投资组合，已知A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，则该项投资组合的投资收益率为（ ）。【单选题】

A.10%

B.9%

C.8.66%

D.7%

正确答案:A

答案解析:根据题意可知投资组合收益率=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%

2、下列有关资本资产定价模型的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.资本资产定价模型中的资本资产，主要是指股票资产

B.证券市场线对任何公司、任何资产都是适合的

C.证券市场线的一个暗示是，全部风险都需要补偿

D.

正确答案:C

答案解析:证券市场线的一个暗示是，只有系统风险才有资格要求补偿，因此选项C不正确。

3、已知A资产与市场组合之间的相关系数为0.8，A资产的标准差为54%，市场组合的标准差为45%，则A资产的β系数为（ ）。【单选题】

A.0.96

B.2.667

C.13.33

D.6.65

正确答案:A

答案解析:β=0.8×(54%÷45%)=0.96

4、甲公司2018年发生下列有关经济业务：(1)领用随同产品出售而单独计价的包装物，包装物成本为10万元，售价为20万元；(2)领用随同产品出售而不单独计价的包装物，包装物成本15万元；(3)领用用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，包装物成本为20万元；(4)出租包装物，成本为15万元，采用分次摊销，本年摊销2万元，租金为5万元。则发出包装物结转其成本或摊销时，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.领用随同产品出售而单独计价包装物的成本10万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入20万元

B.领用随同产品出售而不单独计价包装物的成本15万元计入销售费用

C.领用随同产品出售而单独计价包装物成本10万元计入销售费用

D.领用用于包装产品并作为产品组成部分包装物的成本20万元计入生产成本

E.出租包装物本年摊销2万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入5万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，领用随同产品出售单独计价包装物成本10万元应该计入其他业务成本，并确认其他业务收入。

5、某企业经营第一年亏损5万元，第二年实现税前利润25万元（弥补期限未超过5年），所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。【单选题】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用为（25-5）×25%=5（万元），净利润为25-5=20（万元），应提取的法定盈余公积为（20-5）×10%=1.5（万元），所以选项C正确。或：（25-5）×（1-25%）×10%=1.5（万元）。

6、下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）。【单选题】

A.资本公积转增资本

B.享有以权益结算的股份支付的职工于行权日行权

C.可转换公司债券持有人行使转股权

D.收购本公司股份

正确答案:D

答案解析:选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。

7、下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（）。【多选题】

A.给予购货方的现金折扣

B.不附追索权的应收票据贴现息

C.给予购货方的商业折扣

D.计提的带息应付票据利息

E.外币应收账款汇兑净损失

正确答案:A、B、D、E

答案解析:给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用无关。

8、甲公司2017年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2019年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2019年度所得税处理时应贷记（）。【单选题】

A.递延所得税负债30万元

B.递延所得税负债5万元

C.递延所得税资产30万元

D.递延所得税资产5万元

正确答案:B

答案解析:本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2018年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2018年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2019年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2019年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2019年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。

9、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

10、下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（）。【单选题】

A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本

B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本

C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表

正确答案:C

答案解析:选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积-股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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