2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-01-30)

发布时间：2022-01-30

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额（）万元。【客观案例题】

A.1000

B.153.33

C.233.33

D.740

正确答案:C

答案解析:大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额=1500-1900×40%/60%=233.33（万元）

2、甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。购置新生产线后据预测可使变动成本降低20%，产销量不变。目前生产条件下的变动成本为40万元。则购置新生产线之后该产品的单位边际贡献是（ ）元。【单选题】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正确答案:C

答案解析:目前的单位变动成本=40/5=8（元）购置新生产线之后的单位变动成本=8× (1-20%)=6.4（元）单位边际贡献=20-6.4=13.6（元）

3、该项目第5年年末现金净流量是（ ）万元。【客观案例题】

A.155.0

B.165.0

C.162.5

D.152.5

正确答案:B

答案解析:每年计提折旧额=(620-20)/5=120(万元）第5年年末现金净流量=200-50-[200-50-120-(20-10)]×25%+10（残值收入）+10（第二年资金投资额）=165（万元）

4、甲公司2019年所得税费用为（）万元。【客观案例题】

A.959.375

B.925.00

C.693.75

D.656.25

正确答案:A

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

5、以下业务或事件中，应用预计未来现金流量的现值计量属性的有（ ）。【多选题】

A.接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，其入账价值的确定

B.盘盈的固定资产

C.计提固定资产折旧

D.债权投资进行减值测试时的计量基础

E.固定资产可收回金额

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，盘盈的固定资产应该采用重置成本计量；选项C，固定资产按照账面价值计提折旧，体现的是历史成本计量属性。

6、大德公司2019年12月31日对甲公司长期股权投资应计提减值准备（）万元。【客观案例题】

A.131.33

B.198

C.258

D.202

正确答案:B

答案解析:处置投资后，大德公司对甲公司投资追溯调整后的账面价值=3500×20%+（200-50-100/10）×20%+（300-100-100/10）×20%=766（万元）；应计提的减值准备=766-568=198（万元）。

7、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）事项（1）的会计处理如下：借：投资性房地产-成本 1700 投资性房地产累计折旧 240 贷：投资性房地产 1800 递延所得税资产 15 递延所得税负债 20 盈余公积 10.5 利润分配-未分配利润 94.5事项（2）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 5.4 贷：预计负债 5.4借：递延所得税资产 1.35 贷：以前年度损益调整 1.35借：利润分配-未分配利润 3.645 盈余公积 0.405 贷：以前年度损益调整 4.05事项（3）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 45 贷：累计折旧 45借：应交税费-应交所得税 11.25 贷：以前年度损益调整 11.25借：利润分配-未分配利润 30.375 盈余公积 3.375 贷：以前年度损益调整 33.75事项（4）的会计处理如下：借：以前年度损益调整 100 预计负债 400 贷：其他应付款 500借：以前年度损益调整 100 贷：递延所得税资产 100借：应交税费-应交所得税 125 贷：以前年度损益调整 125借：利润分配-未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配-未分配利润 7.5

8、某企业2019年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2019年末该项预计负债的计税基础为（）万元。【单选题】

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

正确答案:A

答案解析:计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600（万元）

9、2018年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是（）万元。【客观案例题】

A.560

B.630

C.700

D.800

正确答案:C

答案解析:2017年设备应计提的折旧=8000÷10=800（万元），年末可收回金额低于账面价值，应计提的减值准备=8000-800-6300=900（万元）。2018年设备应计提的折旧=6300÷9=700（万元）。

10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.40

C.100

D.200

正确答案:A

答案解析:2×20年应计入管理费用的金额=（30-20）×10/10=10（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
张某因不服税务局查封财产决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关正确的做法是（　）。

A.解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失
B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议
C.解除查封的同时就损失问题进行调解
D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请
答案：A
解析：
申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销或者变更罚款，撤销违法集资、没收财物、征收财物、摊派费用以及对财产的查封、扣押、冻结等具体行政行为时，应当同时责令被申请人返还财产，解除对财产的查封、扣押、冻结措施，或者赔偿相应的价款。
下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人
E.批发卷烟的纳税人是生产企业
答案：C,D
解析：
选项 A 错误：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人;选项 B 错误：委托加工化妆品的纳税人是委托方;选项 CD 个人携带者或者邮寄入境的应税消费税，连同通关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。正确选项 E 错误：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。
某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外，该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2014年、2015年、2016年、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税。
要求：根据上述材料，回答下列问题：

<2>、企业所得税税前可以扣除的广告费为（ ）万元。

A.840
B.850
C.847.2
D.800
答案：A
解析：
广告费的扣除限额＝（4800＋800）×15%＝840（万元），实际发生了850万元，所以只能扣除840万元。

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