2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-07-21)

发布时间：2021-07-21

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2017年发生研发支出时计入研发支出的金额为（）万元。【客观案例题】

A.80

B.200

C.290

D.50

正确答案:C

答案解析:2017年度，发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出 90 -资本化支出 200 贷：原材料 200 应付职工薪酬 60 银行存款 30

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。【单选题】

A.720

B.737

C.800

D.817

正确答案:A

答案解析:收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费一应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。

3、下列对于“应交税费一应交增值税”专栏的表述，不正确的是（）。【单选题】

A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额

B.“减免税额”专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款

C.“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

D.“出口退税”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额

正确答案:C

答案解析:进项税额转出核算的是企业发生的非正常损失，购进货物的正常损失是可以抵扣的，不需要转出。

4、甲公司2013年度应确认的投资收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.1755

B.1749

C.1704

D.1794

正确答案:B

答案解析:甲公司2013年应确认的投资收益=[6000-（480-400）/4-（1200-900）×50%]×30%=1749（万元）借：长期股权投资——损益调整 1749 贷：投资收益 1749

5、下列各项中，属于长期借款特殊性保护条款的是（ ）。【单选题】

A.限制企业非经营性支出

B.要求公司主要领导人购买人身保险

C.保持企业的资产流动性

D.限制公司的长期投资

正确答案:B

答案解析:特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效。主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等等。

6、与零基预算相比，增量预算的优点是（ ）。【单选题】

A.有助于增加预算编制透明度

B.更贴近企业经营管理实际情况

C.简单、工作量小

D.能够动态反映市场

正确答案:C

答案解析:选项A是零基预算的优点；选项B是弹性预算的优点；选项D是滚动预算的优点。

7、甲公司拟投资8000万元，经测算，该项投资的经营期为4年，每年年末的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为（ ）。[已知（p/a，17%，4)=2.7432， (p/a，20%，4)=2.5887]【单选题】

A.17.47%

B.18.49%

C.19.53%

D.19.88%

正确答案:B

答案解析:内含报酬率对应的4年期现值系数=8000/3000=2.6667（20%-内含报酬率）/（20%-17%）=(2.5887-2.6667)/(2.5887-2.7432)内含报酬率=18.49%

8、甲公司于2019年12月发现，2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为（）万元。【单选题】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正确答案:B

答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷：累计折旧 500借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125借：利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷：以前年度损益调整 375

9、下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入

B.托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素

C.期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额

D.预收款销售商品方式下，通常应该在发出商品时确认收入

正确答案:B

答案解析:选项B，如果与所有权相关的风险报酬未转移，则不能确认收入。

10、甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%，2018年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资，期末市价600万元，2019年未发生公允价值变动。2020年1月1日首次执行新准则，将其重分类为交易性金融资产，该企业2020年会计政策变更影响留存收益的金额是（）万元。【单选题】

A.100

B.75

C.60

D.25

正确答案:B

答案解析:该项政策变更影响留存收益的金额=（600-500）×（1-25%）=75（万元），变更时的会计处理为：借：交易性金融资产-公允价值变动 100 贷：递延所得税负债 25 盈余公积 7.5 利润分配—未分配利润 67.5

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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