2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-01-17)

发布时间：2020-01-17

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（　　）。【单选题】

A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

B.发现2015年少提折旧费用1000元

C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%

D.发现2015年少计财务费用300万元

正确答案:D

答案解析:为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2015年少提折旧费用1000元，与当年度实现净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项B错误；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2015年少计财务费用300万元，与2016年度净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项D错误。

2、下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是（　　）。【单选题】

A.固定股利支付率政策

B.低正常股利加额外股利政策

C.固定股利政策

D.剩余股利政策

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是股利分配政策，剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。所以本题选项D正确。

3、甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（　　）万元。【单选题】

A.36

B.60

C.84

D.100

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是运用销售百分比法计算外部融资额。外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），所以选项C正确。

4、企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（　　）。【单选题】

A.支付在建工程设计费

B.支付在建工程项目管理人员工资

C.领用自产应税消费品负担的消费税

D.计提工程物资的减值准备

正确答案:D

答案解析:计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不构成在建工程项目成本，选项D正确。

5、甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（　　）万元。【单选题】

A.2.20

B.2.73

C.2.36

D.3.00

正确答案:C

答案解析:本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。

6、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（　　）。【多选题】

A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备

D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销

E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。

7、2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系数是1.15，市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%，则2016年甲公司股票的必要收益率是（　　）。【单选题】

A.10.50%

B.11.05%

C.10.05%

D.11.50%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资本资产定价模型中的必要收益率的计算，必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以本题选项B正确。

8、2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额为（ ）万元。【客观案例题】

A.0

B.37.5

C.15

D.23.5

正确答案:B

答案解析:事项（2）产生应纳税暂时性差异=（1500 ×10%—0）=150（万元）；

9、下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（　　）。【单选题】

A.发行五年期公司债券

B.发放股票股利

C.可转换公司债券转股

D.盈余公积补亏

正确答案:C

答案解析:发行债券借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，引起资产、负债增减变动，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项B错误；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项D错误。

10、下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（　　）。【多选题】

A.采用售后回购方式销售商品的，应在收到款项时确认收入

B.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付商品时确认为收入

C.属于在某一时段内履行的特许权费，按照履约进度确认收入

D.商品售价中包含的构成单项履约义务的售后服务费，应单独确认收入

E.采用分期收款方式销售商品的，在客户取得该商品控制权时确认收入

正确答案:C、D、E

答案解析:采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项A错误；受托代销商品收取的手续费，在向委托方开具代销清单时，确认手续费收入，选项B错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。

A.借：库存商品　 61.81
贷：银行存款 　61.81

B.借：税金及附加 61.81
贷：银行存款 　61.81

C.借：库存商品　 65.23
贷：银行存款 　65.23

D.借：税金及附加 65.23
贷：银行存款　 65.23
答案：A
解析：
（1）进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元），选项CD错误；（2）进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项B错误，选项A正确。
关于被害人在刑事诉讼中的权利，说法正确的是（ ）。

A.自公诉案件立案之日起有权委托诉讼代理人
B.审判长在宣布法庭辩论终结后，有最后陈述的权利
C.对于已经发生法律效力的判决，无权提出申诉
D.不服一审法院的未生效判决，有权请求检察院抗诉
答案：D
解析：
本题考核刑事诉讼中被害人。公诉案件的被害人及其法定代理人或者近亲属，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人。据此可知，应为自“审查起诉之日”起有权委托诉讼代理人。所以选项A错误。审判长在宣布辩论终结后，被告人有最后陈述的权利。所以选项B错误。当事人及其法定代理人、近亲属，对已经发生法律效力的判决、裁定，可以向人民法院或者人民检察院提出申诉，但是不能停止判决、裁定的执行。所以选项C错误。
关于增值税计税依据的说法，错误的是( )。

A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格(不含交易场所收取的手续费)为计税依据
B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税
C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据
D.加油站检测用油应按使用数量计人成品油销售数量计征增值税
答案：D
解析：
加油站通过 加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除: (1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油; (2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案); (3)加油站本身倒库油; (4)加油站检测用油( 回罐油)。

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