2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-10-08)

发布时间：2020-10-08

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、对股东和债权人的利益冲突，通常采用的解决方式包括（　　）。【多选题】

A.收回借款或停止借款

B.限制性借债

C.采取扩招雇员措施

D.股权激励

E.增加设备更新改造支出

正确答案:A、B

答案解析:股东与债权人的利益冲突，通常采用限制性借债、收回借款或停止借款来进行协调，选项A、B正确。 

2、在租赁期开始日，企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是（　　）。【单选题】

A.租赁期不超过12个月的短期租赁

B.融资租赁

C.经营租赁

D.转租资产租赁

正确答案:A

答案解析:在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债，《企业会计准则第21号——租赁》中规定的进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外，选项A正确。

3、甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该批债券的资本成本是（　　）。【单选题】

A.5.12%

B.6.12%

C.5.40%

D.5.65%

正确答案:C

答案解析:甲公司该批债券的资本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。

4、下列属于长期借款的一般性保护条款的有（　　）。【多选题】

A.不得改变借款的用途

B.限制企业非经营性支出

C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押

D.保持企业的资产流动性

E.限制公司的长期投资

正确答案:B、D、E

答案解析:一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性。②限制企业非经营性支出。③限制企业资本支出的规模。④限制公司再举债规模。⑤限制公司的长期投资。选项A属于长期借款的特殊性保护条款。选项C属于长期借款的例行性保护条款。

5、甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是（　　）。【单选题】

A.5.33

B.8.50

C.6.00

D.9.00

正确答案:C

答案解析:费用化利息=150-50=100（万元），已获利息倍数=（800+100）/150=6。

6、甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（　　）。【客观案例题】

A.7.0%

B.5.0%

C.6.5%

D.7.5%

正确答案:C

答案解析:2018年甲公司一般借款资本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。

7、下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（　　）。【单选题】

A.两项证券资产的收益率完全负相关

B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0

C.两项证券资产的收益率完全正相关

D.两项证券资产的收益率不完全相关

正确答案:A

答案解析:当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。

8、下列各项属于企业资产剥离动因的有（　　）。【多选题】

A.适应经营环境变化，调整经营战略

B.提高管理效率

C.提高资源利用效率

D.获取公司控制权增效

E.解决投资不足的问题

正确答案:A、B、C

答案解析:资产剥离的动因主要有：①适应经营环境变化，调整经营战略；②提高管理效率；③提高资源利用效率；④弥补并购决策失误或成为并购决策的一部分；⑤获取税收或管制方面的收益。选项D属于并购的动因，选项E属于分拆上市的功能。

9、某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品成本和本期生产费用总额为147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。则甲产品本月完工产品的总成本是（　　）元。【单选题】

A.133909

B.130909

C.130200

D.130299

正确答案:C

答案解析:月末甲产品的约当产量=300+50×60%=330（件），则本月完工甲产品的总成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。

10、甲公司2018年每月的税前利润为（　　）元。【客观案例题】

A.240000

B.430000

C.310000

D.360000

正确答案:A

答案解析:税前利润=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2018年度和2019年度发生的有关交易或事项如下：
（1）2018年8月30日，甲公司与丁公司签订股权购买合同，合同约定：以2018年7月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股面值为1元的本公司股票作为对价，收购丁公司持有的乙公司60%股权。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司股票收盘价为每股6.3元。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
（2）2019年4月1日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项管理用无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销；一项管理用固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
丙公司2019年实现净利润2400万元，其他综合收益减少120万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现。
（3）2019年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为200万元，成本为140万元，未计提存货跌价准备。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2019年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品的款项。甲公司对账龄在1年以内的应收账款（含应收关联方款项）按照账面余额的5%计提坏账准备。
（4）乙公司2019年实现净利润3000万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动。
其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为13%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

根据资料（1），购买日产生的合并商誉为（ ）万元。

A.4800
B.6600
C.5400
D.3600
答案：C
解析：
商誉=6000×6.3-54000×60%=5400（万元）。
税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。
　　已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度已结账。
　　要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。

答案：
解析：
本例领用原材料环节金额无误，但科目用错，故“期末库存材料”不用分摊。
　　分配率＝30000÷（100000＋200000＋300000）＝5%；
　　在产品分摊额＝100000×5%＝5000（元）；
　　完工产品分摊额＝200000×5%＝10000（元）；
　　销售成本分摊额＝300000×5%＝15000（元）。
　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　33900（30000＋30000×13%）
　　　　贷：生产成本　 　　　　　　　　　　　　　5000
　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　15000
　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3900
下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有（　）。

A.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税
B.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为7%
C.纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加
D.城市维护建设税的计税依据不包括加收的滞纳金和罚款
E.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加
答案：A,B,D
解析：
选项C，纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城建税和教育费附加；选项E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

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