2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2019-12-28)

发布时间：2019-12-28

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是（　　）万元。【客观案例题】

A.39

B.58

C.

D.-1

正确答案:C

答案解析:2015年第1季度应确认投资收益=-1（资料1发生的交易费用）+[100-（530-480）/5×3/12]×40%（资料3）=38（万元）。

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（　　）。【单选题】

A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75

正确答案:A

答案解析:2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400（万元），其计税基础=（500-500×2/8）-（500-500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400-281.25）×25%=29.69（万元）。

1、甲公司2014年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为（　　）万元。【客观案例题】

A.96

B.

C.64

D.44

正确答案:C

答案解析:

1、下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有（　　）。【多选题】

A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产

B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债

C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用

D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入

E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关规定进行会计处理：

1、甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为（　　）万元。【客观案例题】

A.40.0

B.

C.20.0

D.15.2

正确答案:D

答案解析:甲公司重组后债务的入账价值为580万元，应确认预计负债= 580×（8%—6%）×3=34.8（万元），应确认的债务重组利得=（600+30）—580—34.8=15.2（万元）。

1、甲公司2014年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以货币资金600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（　　）。【单选题】

A.“长期股权投资——投资成本（乙公司）”减少200万元

B. “长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少100万元

C. “长期股权投资——乙公司”确认的金额为900万元

D. “其他综合收益”减少100万元

正确答案:D

答案解析:多次交易最终形成非同一控制下企业合并，个别财务报表采用成本法核算，与原投资相关的其他综合收益和资本公积不进行处理。

1、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定

D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

正确答案:C、E

答案解析:选项A，企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额；选项B，按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产；选项D，当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。

1、2015年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是（　　）万元。【客观案例题】

A.

B.

C.

D.

正确答案:A

答案解析:

1、甲公司持有一笔于2011年7月1日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在2015年12月31日在资产负债表中列示的表述中，错误的是（　　）。【单选题】

A.假定甲公司在2015年12月1日与银行完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为非流动负债

B.假定甲公司在2016年2月1日（财务报告批准报出日为2016年3月31日）完成长期再融资或展期，则该借款应当划分为流动负债

C.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期，无需征得债权人同意，并且甲公司计划展期，则该借款应当划分为非流动负债

D.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得一笔金额相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债

正确答案:D

答案解析:重新获得的借款应当作为新的负债列报，原一年内到期的借款应该作为流动负债列报。

1、下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入，应在收到委托方交付商品时确认

B.包括在商品售价中但构成单项履约义务的服务收入，应单独确认收入

C.构成单项履约义务的特许权费收入，应在客户取得该商品控制权时确认收入

D.与商品销售分开并构成某一时段内履行的履约义务的安装费收入，应根据安装的完工进度确认

E.属于某一时点履行履约义务的开发软件收入，应根据开发的完工进度确认

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，采用收取手续费方式销售商品，受托方在开出代销清单时，按照手续费确认收入；选项E错误，属于某一时点履行履约义务的开发软件收入，应在客户取得该商品控制权时确认收入。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。