2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-03-05)

发布时间：2021-03-05

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

正确答案:B、D、E

答案解析:所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。

2、下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

B.“应交税费—应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额

C.“应交税费—预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额

D.“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额

E.“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费—应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费—预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。

3、针对事顶3，长江公司的会计处理中正确的是（　　）。【客观案例题】

A.借记“投资性房地产—成本”2250万元

B.贷记“公允价值变动损益”150万元

C.借记“投资性房地产—成本”2100万元

D.贷记“其他综合收益”150万元

正确答案:A

答案解析:固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900（万元）。借：投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　　　　2250　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　 37.5（150×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

4、企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.应交的罚款和滞纳金

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

正确答案:A、C、E

答案解析:选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

5、长江公司2017年度应交企业所得税为（　　）万元。【客观案例题】

A.390

B.615

C.425

D.465

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（万元），2017年度应交企业所得税=1700×25%=425（万元）。

6、长江公司2017年度应确认递延所得税资产为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.127.5

C.90.0

D.115.0

正确答案:C

答案解析:2017年度确认的递延所得税资产金额=150×25%+210×25%=90（万元）。

7、2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（　　）万元。【客观案例题】

A.800

B.2400

C.1920

D.2360

正确答案:B

答案解析:长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值=200×12=2400（万元）。

8、甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（　　）万元。【单选题】

A.32

B.44

C.36

D.40

正确答案:C

答案解析:丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（万元）。会计处理如下：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　120　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40借：固定资产　　　　　　　　　　　4[（160-120）/5×6/12]　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

9、下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成

B.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念

C.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大

D.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况

正确答案:D

答案解析:资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切，选项D错误。

10、根据《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（　　）。【单选题】

A.外币专门借款汇总差额

B.专门借款的利息

C.专门借款的溢折价摊销

D.一般借款的利息

正确答案:D

答案解析:一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用的一般借款资本化率，专门借款在资本化期间实际发生的利息费用扣除闲置资金收益后的金额全部资本化处理，不需要考虑资产支出。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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