2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-04-23)

发布时间：2021-04-23

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，不影响租赁负债初始计量金额的因素是（ ）。【单选题】

A.租赁期内尚未支付的固定付款额

B.租赁期开始日已经支付的租赁付款额

C.承租人能够合理确定将行使购买选择权而支付的购买价款

D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项

正确答案:B

答案解析:租赁负债，应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：（1）固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；（3）购买选择权行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；（4）行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；（5）根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。综上所述，选项B错误。

2、2016年11月1日，甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（　　）。【单选题】

A.金融资产入账价值为1000万元

B.应确认递延所得税负债24万元

C.金融资产计税基础为996万元

D.应确认递延所得税资产24万元

正确答案:B

答案解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004（万元），选项A错误；2016年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础为其初始成本1004万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债=（1100-1004）×25%=24（万元），选项B正确，选项C和D错误。

3、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正确答案:D

答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。

4、以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（　　）。【单选题】

A.因经营者绩效不佳被股东解聘

B.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股

C.因经营者决策失误企业被兼并

D.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回

正确答案:D

答案解析:为了协调股东和经营者利益冲突，通常可采取以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励。激励通常有两种方式：一是股票期权，二是绩效股。选项D属于股东和债权人利益冲突的解决方式。

5、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。【单选题】

A.买方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案:A

答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。

6、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。【多选题】

A.发行股票和债券

B.发现前期重大会计差错

C.外汇汇率发生重大变化

D.处置子公司

E.资产负债表日存在的诉讼案件结案

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B和E，属于资产负债表日后调整事项。

7、下列关于金融负债的表述正确的是（　　）。【单选题】

A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类

B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债

C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债

D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债

正确答案:B

答案解析:企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。

8、2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（　　）万元。【客观案例题】

A.72

B.2280

C.1896

D.2088

正确答案:A

答案解析:2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。会计分录：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72

9、委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.收回的委托加工物资的成本

C.其他业务成本

D.应交税费—应交消费税

正确答案:B

答案解析:委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

10、长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（　　）元。【单选题】

A.200000

B.150000

C.185000

D.162500

正确答案:B

答案解析:长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（万元），长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=（40000-35000+20000）×6=150000（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议被申请人的说法中，正确的有（　　）。

A.行政机关与非经法律、法规授权的其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关与该组织为共同被申请人
B.行政机关设立的派出机构，未经法律、法规授权，对外以自己的名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人
C.行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人
D.对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服申请行政复议的，该地方人民政府为被申请人
E.作出具体行政行为的行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为被申请人
答案：B,C,E
解析：
（1）选项A：行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com（2）选项D：对县级以上地方人民政府依法设立的派出机关的具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机关为被申请人。
黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司,2019年有关财务资料如下：
(1)2019年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2019年1月1日,黄河公司按面值发行4000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结后12个月以后即可转换为公司股票,债券到期日即为转换结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对可转换债券进行了负债和权益的分拆。假发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知（P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151
(3)2019年3月1日,黄河公司发行新的投10800万股.
(4)2019年11月1日,黄河公司的回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2019年实现归属于普通股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。
根据上述资料,回答下列各题：

黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是（ ）元。

A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
答案：B
解析：
假设转换所增加的净利润=年初可转换债券的摊余成本x实际利率x(1-所得税税率)=38866.88*3%X(1-25%)=874.5048（万元)
假设转换增加的普通股股数=40000/100×10=4000(万股)
增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)
下列事实中，能引起民法上债的发生有（　）。

A.丙因家里临时有事请同事代值夜班
B.乙为泄私愤将同事张某沐浴的照片发到微信朋友圈中
C.甲收银员因疏忽少收了顾客徐某30元购物卡
D.戊向税务局申报纳税
E.丁商场承诺“假一罚十”
答案：B,C,E
解析：
本题考核债的发生。“请同事代值夜班”属于好意施惠范畴，不能在当事人之间设定权利义务关系，故不能引起民法上债的发生。所以选项A错误。“将他人沐浴照片发到微信朋友圈中”属对他人隐私权的侵犯，故能引起民法上债的发生。所以选项B正确。徐某无合法依据少付30元购物钱，构成不当得利，不当得利是债的发生原因之一。所以选项C正确。“向税务局申报纳税”为行政行为，不会引起民法上债的发生。所以选项D错误。商场作出的“假一赔十”的承诺，属买卖合同条款之一，故能引起民法上债的发生。所以选项E正确。
(2017年)根据《企业破产法》及相关规定，破产管理人确定模式是（ ）。

A.由债权人委员会确定
B.由债权人会议选任
C.由债务人选任
D.由法院指定
答案：D
解析：
管理人由人民法院指定。

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