2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-07-12)

发布时间：2020-07-12

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（　　）。【单选题】

A.应付经营租入固定资产租金

B.存出保证金

C.预付经营租入包装物租金

D.出租固定资产收取的押金

正确答案:B

答案解析:存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。

2、长江公司2017年度应确认所得税费用为（　　）万元。【客观案例题】

A.337.5

B.412.5

C.375.0

D.425.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=425-90+160×25%=375（万元）。

3、企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.购入使用寿命不确定的无形资产

B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧

D.应交的罚款和滞纳金

E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础

正确答案:A、C、E

答案解析:选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4、长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为（　　）元。【单选题】

A.200000

B.150000

C.185000

D.162500

正确答案:B

答案解析:长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（万元），长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=（40000-35000+20000）×6=150000（万元）。

5、2016年1月1日，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.40

B.2400

C.800

D.2360

正确答案:D

答案解析:会计分录：借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　　　　2400　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　2200借：资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额=2400-40=2360（万元）。

6、该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（　　）万元。【客观案例题】

A.170

B.175

C.165

D.160

正确答案:D

答案解析:年折旧额=（520-20）/5=100（万元）经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。

7、下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（　　）。【单选题】

A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

B.研究阶段发生的支出应全部费用化

C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本

D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

正确答案:C

答案解析:内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。

8、下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。【多选题】

A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备

B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产

D.期末存货按成本与可变现净值孰低计量

E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整

正确答案:B、C、E

答案解析:谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D符合谨慎性的原则；选项B、C和E，不体现谨慎性的会计信息质量要求。

9、长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（　　）。【单选题】

A.导致2018年末未分配利润增加

B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少

C.导致2018年末其他综合收益增加

D.导致2018年末盈余公积减少

正确答案:B

答案解析:注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积，选项B正确。会计处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 24000借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　5700　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

10、下列关于借款费用的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化

B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化

C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化

D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用

E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

正确答案:B、D、E

答案解析:所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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