2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-07-31)

发布时间：2021-07-31

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行

C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项，需要进行账务处理

正确答案:B、D

答案解析:对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，调节后，若无记账错误，双方调整后的银行存款应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有错误，须进一步查对，更正错误的记录，选项A错误，选项B正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账依据，选项C错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D正确；对于未达账项，无须进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E错误。

2、长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（　　）。【单选题】

A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件

B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件

C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件

D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件

正确答案:B

答案解析:当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。

3、长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（　　）万元。【客观案例题】

A.1187.5

B.1275.0

C.1225.0

D.1237.5

正确答案:D

答案解析:2017年度资产负债表中所有者权益净增加额=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（万元）。

4、企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（　　）。【多选题】

A.财务费用

B.制造费用

C.管理费用

D.在建工程

E.研发支出

正确答案:A、B、D、E

答案解析:企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目。

5、下列各项属于企业信用政策组成内容的有（　　）。【多选题】

A.信用条件

B.收账政策

C.周转信用协议

D.销售政策

E.最佳现金余额

正确答案:A、B

答案解析:企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。

6、长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（　　）万元【客观案例题】

A.1655.90

B.3600.00

C.2152.58

D.2535.90

正确答案:D

答案解析:2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（万元）。

7、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（　　）。【多选题】

A.以可变现净值计量的金融资产

B.以重置成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

正确答案:C、D、E

答案解析:企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：①以摊余成本计量的金融资产；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

8、2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（　　）万元。【单选题】

A.300

B.6

C.264

D.270

正确答案:D

答案解析:长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。

9、下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.净现值法适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策

B.净现值法适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策

C.内含报酬率法用于互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，可能无法做出正确决策

D.年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策

E.投资回报率法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响

正确答案:A、C、D、E

答案解析:净现值法不适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策，选项B错误。

10、长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.223.26

B.400

C.268.42

D.303.26

正确答案:D

答案解析:2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10%=303.26（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售20辆A款小汽车，出厂价每辆120000元（不含税）。用10辆B款小汽车抵偿欠甲公司货款1000000元，B款小汽车的平均售价为每辆80000元（不含税），最高售价为每辆88000元（不含税）。小汽车消费税税率为9%。
请作出上述业务的账务处理。

答案：
解析：
增值税销项税额=20×120000×13%+10×80000×13%=416000（元）
应纳消费税=20×120000×9%+10×88000×9%=295200（元）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 2712000
　　应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 3200000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　416000
　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 96000
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　295200
　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　295200
保证期间是指保证责任的存续期间，下列关于保证期间的说法中，正确的是( )。


A.保证期间为主债诉讼时效期间届满之日起3个月
B.保证期间自主债务履行期届满之日起计算
C.保证期间为可变期间
D.保证期间适用诉讼时效规则
答案：B
解析：
选项AC:保证期间是指保证责任的存续期间，当事人没有约定保证期间的，保证期间为主债履行期届满之日起6个月;约定不明的，保证期间为主债履行期届满之日起2年;该期间不因任何事由而发生中断、中止、延长;
选项B:保证期间的起算点是主债务履行期届满之日，如果主合同对主债务的履行期没有约定或者约定不明时，保证期间自债权人要求债务人履行义务的宽限期届满之日起计算;选项D:保证期间不适用诉讼时效规则。
下列关于车辆购置税的纳税地点、纳税期限表述正确的有（ ）。

A.车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
B.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税
C.纳税人购置应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
D.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
E.免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税
答案：A,D,E
解析：
选项B，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项C，纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。
甲百货商场为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：
（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。
（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。
（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。
（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。
（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。
（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。
（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（5）甲商场当月的增值税销项税额为（ ）元。

A.56483.31
B.55638.31
C.55794.31
D.55740.1
答案：D
解析：
甲商场当月的增值税销项税额=52000×90%×13%+507+416+（47460+9040）÷（1+13%）×13%+（234000+50000）×13%+87×10×13%+5200=55740.1（元）。

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