2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-10-31)

发布时间：2021-10-31

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、针对事项4，黄河公司应确认预计负债（　　）元。【客观案例题】

A.0

B.3000

C.4000

D.2400

正确答案:C

答案解析:确认预计负债金额=100×800×5%=4000（元）。

2、甲公司2018年度的借款利息费用的资本化金额是（　　）万元。【客观案例题】

A.49.80

B.50.55

C.52.60

D.48.25

正确答案:B

答案解析:2018年度甲公司一般借款利息费用资本化金额=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（万元），2018年度甲公司借款利息费用的资本化金额=一般借款利息资本化金额+专门借款利息资本化金额=9.75+40.8=50.55（万元）。

3、甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为107500元。经核对，存在下列未达账项：（1）银行计提企业存款利息1800元，企业尚未收到通知；（2）企业开出转账支票支付货款21750元，银行尚未办理入账手续；（3）企业收到转账支票一张，金额为1050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（　　）元。【单选题】

A.85750

B.94300

C.86800

D.85000

正确答案:C

答案解析:调节后的银行存款实有数=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。

4、非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（　　）。【单选题】

A.当期损益

B.长期股权投资初始确认成本

C.其他综合收益

D.权益工具的初始确认金额

正确答案:D

答案解析:非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费应冲减资本公积——股本溢价，即构成发行权益工具股本、资本公积的初始确认金额。

5、甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（　　）元。【单选题】

A.-4000

B.4000

C.0

D.2000

正确答案:D

答案解析:该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。

6、甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用（　　）元。[已知（p/a，9%，5）=3.8897，（p/f，9%，5）=0.6499]【单选题】

A.1589907.6

B.1655136.4

C.1585936.3

D.1609636.5

正确答案:A

答案解析:该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（万元），则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。

7、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，按应收款项余额的5%计提坏账准备。2019年度发生坏账56万元，收回上一年已核销的坏账20万元。2019年末应收款项余额比2018年末增加1200万元，则甲公司2019年末应计提坏账准备的金额为（　　）万元。【单选题】

A.96

B.60

C.24

D.136

正确答案:A

答案解析:如果2019年当年没有坏账准备发生额，2019年应补提坏账准备=1200×5%=60（万元）；2019年末计提坏账之前坏账准备发生额=-56+20=-36（万元），使坏账准备余额减少，则2019年末应计提坏账准备=60+36=96（万元）。相关会计分录： 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

8、针对上述事项，下列会计处理中正确的有（　　）。【客观案例题】

A.对事项1，2018年应计提折旧400万元

B.对事项5，应确认当期所得税费用20万元

C.对事项2，应确认投资收益900万元

D.对事项3，应确认资产减值损失500万元

正确答案:A、D

答案解析:事项1，2018年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400（万元）；事项2，黄山公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元）；事项3，应计提无形资产减值准备500万元（1500-1000）；事项5，属于前期差错，影响留存收益。

9、下列属于企业股权筹资方式的有（　　）。【多选题】

A.利用留存收益

B.发行优先股

C.处置子公司股权

D.吸收直接投资

E.收购子公司其他股东的股权

正确答案:A、D

答案解析:企业的股权资本通过吸收直接投资、发行股票、内部积累等方式取得。

10、上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是（　　）元。【客观案例题】

A.1838561.27

B.1986368.26

C.1852861.18

D.1914104.13

正确答案:D

答案解析:事项1：2018年合同负债确认收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）； 确认成本=3200-2100=1100（元）； 事项2：2018年：收入450-成本360-销售费用450×1%=85.5（万元）=855000（元）； 事项3：2018年：76-50+228-150=104（万元）=1040000（元）； 事项4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）； 利润总额=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：
（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。
（2）外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。
（3）向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。
（4）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。
（5）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。
（6）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。
（7）因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业2019年6月可抵扣进项税额（ ）万元。

A.48.28
B.47.32
C.32.5
D.33.8
答案：D
解析：
当月可抵扣进项税=26+7.8=33.8（万元）。
关于遗赠扶养协议，下列说法错误的是（　）。

A.遗赠扶养协议是单务有偿的法律行为
B.遗赠扶养协议是生前行为和死后行为的统一
C.遗赠扶养协议从协议成立之日起开始发生法律效力
D.遗赠扶养协议是双方民事法律行为
答案：A
解析：
本题考核遗赠扶养协议的特征。遗赠扶养协议是双务有偿的法律行为。所以选项A错误。
甲乙订立借款合同一份，作如下约定：甲借给乙1万元，乙交付甲一套黄金饰品作质押担保，3年后乙归还本金，甲归还该饰品。如乙到期无力还款，则该饰品归甲所有。对此，下列说法中正确的是（　）。

A.甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效
B.因甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效，故担保合同无效
C.因甲乙之间的担保合同无效，故其借款合同无效
D.担保合同的全部条款有效，故甲乙之间的借款合同有效
答案：A
解析：
本题考核质权。质押合同中，禁止当事人签订“流质条款”。但流质条款无效的，不影响担保合同的效力。
下列关于税法效力的表述中，不正确的是（　)。

A.以新税法代替旧税法，是最常见的税法失效宣布方式
B.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的
C.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则
D.税法的空间效力最终归结为对时间的效力
答案：D
解析：
税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签