2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-02-20)

发布时间：2022-02-20

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列固定资产中当期应计提折旧的有（　　）。【多选题】

A.未提足折旧提前报废的固定资产

B.无偿提供给职工使用的固定资产

C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产

D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

E.闲置不用的固定资产

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，未提足旧提前报废的固定资产提前报废的固定资产，不需要补提折旧；选项D，按照规定单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧。

2、针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（　）万元。【客观案例题】

A.720

B.680

C.640

D.580

正确答案:C

答案解析:该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。

3、下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（　　）。【多选题】

A.对子公司的长期股权投资

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.无形资产

D.固定资产

E.债权投资

正确答案:A、B、C、D

答案解析:债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。

4、甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）处置报废固定资产产生净收益50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（　　）万元。【单选题】

A.170

B.140

C.220

D.270

正确答案:C

答案解析:（1）出租无形资产取得租金收入200万元增加其他业务收入；（2）处置报废固定资产产生净收益50万元增加营业外收入；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元增加投资收益；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元增加管理费用；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元减少其他综合收益。甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200+50—30=220（万元）。

5、甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（　　）万元。【单选题】

A.499.8

B.537.8

C.494.8

D.448.8

正确答案:A

答案解析:甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。

6、若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（　　）。【客观案例题】

A.50%

B.60%

C.16%

D.8%

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是资产风险的衡量即标准离差率的计算，标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。

7、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量反映的会计信息质量要求是（　　）。【客观案例题】

A.实质重于形式

B.谨慎性

C.可理解性

D.重要性

正确答案:B

答案解析:谨慎性是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。各种资产计提减值准备均符合谨慎性原则。

8、下列各项中，属于以后期间满足条件时不能重分类进损益的其他综合收益的是（　　）。【单选题】

A.因自用房产转化为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益

B.因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益

C.因债权投资重分类为其他债权投资形成的其他综合收益

D.因外币财务报表折算差额形成的其他综合收益

正确答案:B

答案解析:选项B，因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益在以后期间不得转入损益。

9、甲公司2015年和2016年的销售净利润率分别为10%和12%，总资产周转率分别为6和5，假定资产负债率保持不变。则与2015年相比，甲公司2016年净资产收益率变动趋势为（　　）。【单选题】

A.不变

B.无法确定

C.上升

D.下降

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是杜邦分析法，净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6权益乘数，2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6权益乘数，故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率，所以选项A正确。

10、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（　　）。【多选题】

A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入

B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产

C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额

D.盘盈一项固定资产

E.期末计提长期借款的利息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，借：固定资产　贷：资本公积资产与所有者权益同时增加；选项B，借：投资性房地产（公允价值）　　累计折旧　贷：固定资产　　　其他综合收益（公允价值与账面价值的差额）资产与所有者权益同时增加；选项C，借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产资产与所有者权益同时减少；选项D，借：固定资产　贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整　贷：盈余公积　　　利润分配—未分配利润资产与所有者权益同时增加；选项E，借：财务费用/在建工程　贷：长期借款——应计利息/应付利息所有者权益减少，负债增加，或资产与负债同时增加。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。

A.可否销售原则
B.成本差异原则
C.定价差异原则
D.功能区分原则
E.收入配比原则
答案：A,B,C,D
解析：
E 选项错误，房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
（2016年）根据《侵权责任法》规定，适用无过错责任归责原则的侵权类型有（　　）。

A.高度危险作业侵权
B.交通事故侵权
C.医疗事故侵权
D.产品侵权
E.环境污染侵权
答案：A,D,E
解析：
（1）选项ADE：无过错责任原则；（2）选项C：除法律特殊规定外，适用过错责任原则；（3）选项B：机动车与机动车之间发生交通事故的，适用过错责任，机动车与行人、非机动车之间发生交通事故的，适用无过错责任（教材未涉及）。
中国公民郑先生任职于境内一家上市公司，2019 年取得下列收入：
（1）1 月取得基本工资 8000 元，按照所在人民政府规定的比例提取并缴付“三险一金”1200 元。
（2）2018 年 2 月，郑先生从其任职的公司取得限制性股票 60000 股，授予价 3 元/股，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2019 年 5 月 28 日第一次解禁 10000 股，当天该股票收盘价 10 元/股。
（3）6 月-7 月份，郑先生写的长篇小说在报纸上连载，6、7 两个月分别获得稿酬所得 3000 元和 6000 元。7 月，郑先生通过国家机关捐赠其中的 4000 元用于农村义务教育事业。
（4）8 月份将一件经文物部门认定的海外回流文物拍卖，转让收入额为 120000 元，财产原值凭证金额栏没有填写。
（5）11 月从境内另一上市公司（甲公司）分得股息 100000 元；12 月郑先生转让其持有丙公司的股票，
取得转让收入 2000000 元（共持股 9 个月）。
（6）获得市级“优秀先进个人”称号，由市政府颁发的奖金 20000布元，取得国债利息收入 2000 元，因协查犯罪行为而获得的奖金 5000 元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
郑先生 2019 年 5 月第一次限制性股票解禁应缴纳个人所得税（）元

A.11340
B.1740
C.4480
D.11445
答案：C
解析：
居民个人取得股票期权，符合相关条件，在 2021 年 12 月 31 日，，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。第一次解禁的应纳税所得额=（10-3）×10000=70000（元），适用税率 10%，速算扣除数 2520，应缴纳个人所得税=70000×10%-2520=4480（元）。

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