2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-02-25)

发布时间：2022-02-25

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。【客观案例题】

A.20

B.0

C.160

D.180

正确答案:C

答案解析:2019年6月30日，黄河公司确认收入金颜=4800x30%=1440（万元），合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司合同结算科目余额=1600-1440=160（万元），选项C正确。

2、某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（）。【单选题】

A.29%

B.25%

C.28%

D.30%

正确答案:B

答案解析:该企业6月份商品的进销差价率=300/(380+50+120+650)x100=25％。

3、与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。【多选题】

A.容易受历史经济活动中的不合理素影响，预算编制难度加大

B.预算编制工作量较大、成本较高

C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整

D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目

E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制

正确答案:A、C

答案解析:零基预算法是以零为起点编制预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响。选项A错误。増量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调，选项C错误。

4、甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）。【单选题】

A.70

B.45

C.65

D.50

正确答案:A

答案解析:现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=85+65-80=70(天)。

5、下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债

B.企业对所有金融负债均不得进行重分类

C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益

D.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等

正确答案:D

答案解析:预收账款属于非金融负债。选项D错误。

6、2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（）万元。【客观案例题】

A.1600

B.1440

C.1744

D.1920

正确答案:D

答案解析:2019年12月31日，黄河公司该工程的履约进度=2100/3000x100%=70%，黄河公司2019年12月31日应确认收入金额=4800x70%-1440=1920（万元），选项D正确。

7、企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。【单选题】

A.合同约定汇率

B.交易日的即期汇率

C.月初和月末即期汇率的平均值

D.即期汇率的近似汇率

正确答案:B

答案解析:企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，选项B正确。

8、受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元(采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元)的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日決定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。【单选题】

A.44

B.50

C.46

D.48

正确答案:C

答案解析:非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量:(1)划分为持有待售类別前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类別情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额;(2)可收回金额。甲公司对乙设备按照假定不划分为持有待售类別情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额为46万元(70-20-4)，可收回金额为50万元，二者孰低为46万元，即作为固定产的入账价值是46万元。选项c正确。

9、甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司2019年实现息税前利润与预期的一致，其他条件不变，则甲公司2020年的财务杠杆系数是（）。【客观案例题】

A.1.50

B.1.80

C.1.67

D.1.33

正确答案:C

答案解析:甲公司2020年的财务杠杆系数=200/（200-500x8%-200x5%-500x6%）=1.67。

10、企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应计入的会计科目是（）。【单选题】

A.销售费用

B.主营业务收入

C.财务费用

D.主营业务成本

正确答案:C

答案解析:企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相立的会计处理。其中，回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等，选项c正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
长江公司属于高新技术企业，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为15%。2018年12月31日，长江公司预计其在2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。2018年年初“递延所得税资产”科目余额是120万元，“递延所得税负债”科目余额为0，具体如下表：



2018年长江公司实现利润总额7200万元，与企业所得税相关的交易如下：
（1）2017年1月5日，长江公司支付价款400万元购买专利权A，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销，预计使用年限、摊销方法以及预计净残值均与税法规定一致。2017年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为220万元，减值后原预计使用年限等不变。
（2）2018年6月20日，长江公司购买一台管理用设备并立即使用，支付价款360万元，预计使用年限为6年，预计净残值为0。长江公司采用双倍余额递减法计提折旧，并打算按照税法规定将设备价值一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
（3）2018年8月1日，长江公司按面值购入3年期、票面利率为5%的公司债券，该债券的面值为2000万元，每年年末付息。长江公司将该债券作为其他债权投资核算。2018年12月31日，该债券公允价值为2100万元。
（4）2018年11月25日，长江公司向甲公司销售一批产品，同时向客户承诺：如果存在质量问题，可以在3个月内退货。货款已经收到。产品的总售价为1500万元，总成本为1200万元。根据经验，长江公司预计退货率为10%。截至2018年12月31日，尚未发生退货，长江公司重新估计退货率为6%。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，预计的损失、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。除此之外，不存在其他需纳税调整的事项。
根据以上资料，回答下列问题。

<6>、长江公司2018年度应确认所得税费用为（ ）万元。

A.1080
B.1800
C.1100.7
D.1125.7
答案：C
解析：
所得税费用额＝1033.95＋［（118－25）－26.25］＝1100.7（万元）
借：所得税费用　1100.7
　　其他综合收益　25
　　递延所得税资产　26.25
　　贷：应交税费——应交所得税　1033.95
　　　　递延所得税负债　118
某商场为增值税一般纳税人，2015年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.87万元,将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税（　　）万元。

A.0.55
B.0.90
C.1.45
D.1.35
答案：C
解析：
本题考查消费税的计算。金银首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售的，要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税。应纳消费税=（12.87+21.06）/（1+17%）×5%=1.45（万元）。
甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1000万元，施工期间，甲公司将其中400万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰。甲建筑公司应缴纳印花税（ ）元。

A.1800
B.3000
C.4200
D.7500
答案：C
解析：
建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=（1000+400）×0.3‰×10000=4200（元）。
关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是( )。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日
C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天
D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天
答案：C
解析：
纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

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