2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-11-28)

发布时间:2021-11-28


2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲公司2018年度的借款利息费用的资本化金额是(  )万元。【客观案例题】

A.49.80

B.50.55

C.52.60

D.48.25

正确答案:B

答案解析:2018年度甲公司一般借款利息费用资本化金额=(500+600-800)×180/360×6.5%=9.75(万元),2018年度甲公司借款利息费用的资本化金额=一般借款利息资本化金额+专门借款利息资本化金额=9.75+40.8=50.55(万元)。

2、下列关于流动资产投资策略的表述中,错误的是(  )。【单选题】

A.在紧缩的流动资产投资策略下,流动资产与销售收入比率较低

B.在宽松的流动资产投资策略下,企业的财务和经营风险较小

C.采用紧缩的流动资产投资策略,可以节约流动资产的持有成本

D.制定流动资产投资策略时,不需要权衡资产的收益性和风险性

正确答案:D

答案解析:增加流动资产投资会增加流动资产的持有成本,降低资产的收益性,减少短缺成本。反之,减少流动资产投资会降低流动资产的持有成本,增加资产的收益性,增加短缺成本。所以制定流动资产投资策略时,需要权衡资产的收益性与风险性。选项D错误。

3、对股东和债权人的利益冲突,通常采用的解决方式包括(  )。【多选题】

A.收回借款或停止借款

B.限制性借债

C.采取扩招雇员措施

D.股权激励

E.增加设备更新改造支出

正确答案:A、B

答案解析:股东与债权人的利益冲突,通常采用限制性借债、收回借款或停止借款来进行协调,选项A、B正确。 

4、长江公司拥有下列公司(企业)股份(份额),应纳入其合并报表范围的有(  )。【多选题】

A.持股30%的丙公司,长江公司为其第一大股东,其5名董事中有3人由长江公司任命

B.持股51%的乙公司,其5名董事中有3人由长江公司任命

C.持有80%投资份额的戊有限合伙企业,其执行事务合伙人由长江公司委派

D.持股100%的甲公司,由自然人张三承包经营,每年向长江公司上缴固定金额承包费

E.持股80%的丁公司,股东协议约定长江公司不参与生产经营管理,每年收取80万元的固定收益

正确答案:A、B、C

答案解析:合并财务报表的合并范围应该以控制为基础予以确定,选项D和E,长江公司仅以收取固定费用或收益,均不能够控制甲公司和丁公司,不将其纳入合并范围。

5、下列关于收入确认和计量的步骤中,属于与收入计量有关的有(  )。【客观案例题】

A.确定交易价格

B.识别合同中的单项履约义务

C.履行各单项履约义务时确认收入

D.识别与客户订立的合同

E.将交易价格分摊至各单项履约义务

正确答案:A、E

答案解析:与收入的计量有关的有:(1)确定交易价格;(2)将交易价格分摊至单项履约义务。

6、针对事项3,黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度,下列会计处理正确的有(  )。【客观案例题】

A.借:合同结算                 2280000贷:主营业务收入               2280000

B.借:主营业务成本               1500000贷:合同负债                 1500000

C.借:主营业务成本               1500000贷:合同履约成本               1500000

D.借:合同结算                 2850000贷:主营业务收入               2850000

正确答案:A、C

答案解析:相关会计分录: 借:合同结算                  2280000  贷:主营业务收入                2280000 借:主营业务成本                1500000  贷:合同履约成本                1500000

7、针对事项1,2018年末“合同负债”账户的期末余额为(  )元。【客观案例题】

A.172.02

B.228.36

C.208.24

D.218.36

正确答案:A

答案解析:奖励积分单独售价=5000×0.9=4500(元),奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/(4500+50000)=4128.44(元), 截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42(元), 2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02(元)。

8、2018年12月1日,甲公司与乙公司签订一份销售合同,2019年1月12日向乙公司提供产品100台,每台不含税销售价格800元。2018年12月31日,由于原材料市场价格上涨,甲公司已生产出的100台产品,每台成本为810元。如果甲公司继续履行该合同,考虑销售费用和相关税费后预计亏损2000元。则甲公司因该亏损合同应确认预计负债(  )元。【单选题】

A.1000

B.0

C.2000

D.3000

正确答案:B

答案解析:继续履行合同,该销售合同发生损失2000元。标的资产的成本=100×810=81000(元),则对标的资产计提减值2000元,不确认预计负债。

9、甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元,银行对账单余额为107500元。经核对,存在下列未达账项:(1)银行计提企业存款利息1800元,企业尚未收到通知;(2)企业开出转账支票支付货款21750元,银行尚未办理入账手续;(3)企业收到转账支票一张,金额为1050元,企业已入账,银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是(  )元。【单选题】

A.85750

B.94300

C.86800

D.85000

正确答案:C

答案解析:调节后的银行存款实有数=85000+1800(或107500-21750+1050)=86800(元)。

10、下列属于企业破产清算计量属性的有(  )。【多选题】

A.可变现净值

B.破产债务清偿价值

C.重置成本

D.破产资产清算净值

E.公允价值

正确答案:B、D

答案解析:破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

根据电子商务主体法律制度的规定,下列通常被称为商家的是(  )。

A.电子商务平台经营者
B.平台内经营者
C.通过自建网站、其他网络服务销售商品的电子商务经营者
D.通过自建网站、其他网络服务提供服务的电子商务经营者
答案:B
解析:
(1)选项A:通常被称为“电商平台”;(2)选项CD:称为“其他电商经营者”。

下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有( )。

A.居民个人取得全年一次性奖金,可以选择并入当年综合所得计算纳税
B.保险营销员.证券经纪人展业成本按照收入额的35%计算
C.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税
D.个人达到国家规定的退休年龄,按月领取的年金,差额按照综合所得税率表,计征个人所得税
E.对个人死亡后,其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,可以适用综合所得税率表计算纳税
答案:A,C,E
解析:
选项B,保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算;选项D,个人达到国家规定的退休年龄,按月领取的年金,适用月度税率表计算纳税。

下列属于车辆购置税税款缴款方法的有()。

A.自报核缴
B.查账征收
C.查定征收
D.集中征收缴纳
E.代征、代扣、代收
答案:A,D,E
解析:
车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种: (1)自报核缴; (2)集中征收缴纳; (3)代征、代扣、代收。

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