2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-06-12)

发布时间：2021-06-12

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 所有者权益5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司2014年初的所有者权益总额为1250万元，2014年亏损70万元，2015年亏损30万元，2016年到2018年的税前利润每年均为0，2019年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2019年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2014～2019年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2019年末所有者权益总额为（）万元。【单选题】

A.1330

B.1360

C.1375

D.1400

正确答案:D

答案解析:甲公司2019年末所有者权益总额=1250-70-30+300-（300-70-30）×25%=1400（万元）

2、甲公司2019年发生如下交易或事项：接受非关联方现金捐赠100万元，其他权益工具投资公允价值上升40万元，应付账款2万元获得债权人豁免，持有乙公司的30%股权作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，乙公司其他权益工具投资公允价值减少100万元。上述交易或事项影响甲公司其他综合收益账面余额的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.30

C.40

D.42

正确答案:A

答案解析:上述交易或事项影响甲公司其他综合收益的账面余额=40-100×30%=10（万元），企业接受非关联方现金捐赠和应付账款获得债权人豁免均应计入营业外收入，不影响其他综合收益。

3、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记（）科目。【单选题】

A.其他综合收益

B.公允价值变动损益

C.盈余公积

D.财务费用

正确答案:A

答案解析:资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的计入其他综合收益科目，属于无效套期的计入当期损益。

4、下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）。【单选题】

A.资本公积转增资本

B.享有以权益结算的股份支付的职工于行权日行权

C.可转换公司债券持有人行使转股权

D.收购本公司股份

正确答案:D

答案解析:选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。

5、下列业务中，引起企业盈余公积发生增减变动的有（）。【多选题】

A.外商投资企业提取储备基金

B.外商投资企业提取职工奖励和福利基金

C.用盈余公积弥补亏损

D.按净利润的10%提取法定公积金

E.用盈余公积转增资本

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，不会引起盈余公积发生增减变动，因为外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配-提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。选项CE，会引起盈余公积的减少，选项AD，会引起盈余公积的增加。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（　）。

A.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项
B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章
C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销
答案：C
解析：
选项A，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。
下列关于企业转让上市公司限售股有关所得税处理规定表述错误的是（ ）。

A.企业转让上市公司限售股，不论限售股的所有权是否属于企业，均应作为纳税义务人，依法缴纳企业所得税
B.企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
C.企业未能提供完整.真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费
D.依法院判决.裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，依法缴纳企业所得税
答案：D
解析：
选项D，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，无需纳税。
根据《刑事诉讼法》规定，下列关于侦查措施和侦查程序的说法中，正确的是（　　）。

A.犯罪嫌疑人可以拒绝回答侦查人员的讯问
B.侦查人员进行侦查实验，须经人民检察院批准
C.在侦查活动中发现的可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件、邮件，侦查人员可以自行决定直接予以查封、扣押
D.必要时，经公安机关负责人批准，侦查人员可以进行侦查实验
答案：D
解析：
（1）选项A：犯罪嫌疑人不得拒绝回答侦查人员的讯问，但对与本案无关的问题，犯罪嫌疑人有拒绝回答的权利；（2）选项BD：为查明案情，在必要的时候，经“公安机关负责人”批准，可以进行侦查实验；（3）选项C：侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押；与案件无关的财物、文件，不得查封、扣押。
北京市甲企业2019年有如下业务：
（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；
（2）3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元；
（3）5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；
（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。
（已知：该地区房产税扣除比例是30％）
请根据上述资料，回答下列问题：
（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。

答案：
解析：
（1）（1）出租房产应缴纳的房产税＝50×12％＝6（万元）
（2）新车间应缴纳的房产税＝300×（1－30％）×1.2％÷12×3＝0.63（万元）
注意：只需要缴3个月的房产税。
（3）投资房地产应缴纳的房产税＝30×12％÷12×7＋100×（1－30％）×1.2％÷12×5＝2.1＋0.35＝2.45（万元）
注意，投资房产部分，按租金计算缴纳房产税的时间为7个月，另外5个月按房产的余值计算缴纳房产税。
（4）其余应缴纳的房产税＝（3000－500）×（1－30％）×1.2％＝21（万元）
正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也要缴房产税；连续停用6个月以上的房产，免房产税
（5）本年共应缴纳的房产税＝6＋0.63＋2.45＋21＝30.08（万元）

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