2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-03-22)

发布时间：2021-03-22

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第五章 投资管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、在进行固定资产更新决策时，对于寿命期不同的设备重置方案，应当采用的决策方法是（ ）。【单选题】

A.内含报酬率法

B.净现值法

C.年金净流量法

D.现值指数

正确答案:C

答案解析:对于寿命期不同的设备重置方案，用净现值指标可能无法得出正确决策结果，应当采用年金净流量法决策。

2、大海公司现有一台旧设备，由于环境保护的需要，准备予以更新。当期的贴现率为15%，假定不考虑所得税因素的影响。其他的有关资料如下：已知：（P/F， 15%， 3)=0.6575; (P/A，15%, 3)=2.2832; (P/F, 15%, 10)=0.2472; (P/A, 15%, 10)=5.0188。根据上述资料，下列表述中正确的有（ ）。【多选题】

A.旧设备年等额成本为17137.77万元

B.旧设备年等额成本为10201.12万元

C.新设备年等额成本为20095.19万元

D.新设备年等额成本为26075.28万元

E.应该选择新设备

正确答案:A、C

答案解析:旧设备年等额成本=[15000-1500×(p/f, 15%,3)]/(P/A, 15%, 3)+11000=17137.77(万元)；新设备年等额成本=[61000-1200×(P/F，15%, 10 )]/( P/A, 15%, 10)+8000 =20095.19（万元）；固定资产的更新决策，若新旧设备使用寿命期不同，采用年金成本法，选择年金成本小的方案，所以选择旧设备。

3、下列关于净现值法的特点的相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策

B.能灵活地考虑投资风险

C.所采用的贴现率容易确定

D.不适宜于对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策

E.净现值有时不能对寿命期不同的互斥投资方案进行直接决策

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于净现值法而言，所采用的贴现率不易确定。所以选项C的说法不正确。

4、关于现金流量的估计，下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量

B.沉没成本、过去成本、账面成本等往往是非相关成本

C.不需要考虑放弃其他投资机会可能取得的收益

D.假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回

正确答案:C

答案解析:本题考核现金流量的概念与估计。在投资方案的选择中，如果选择了一个投资方案，则必须放弃投资于其他途径的机会。其他投资机会可能取得的收益是实行本方案的一种代价，称为这项投资方案的机会成本，在现金流量估计中需要考虑。

5、下列各项影响固定资产投资项目的现金流量的有（ ）。【多选题】

A.机器设备人工安装成本

B.经营过程中的付现支出

C.收回固定资产的残值

D.固定资产折旧额

E.收回原垫付的流动资金

正确答案:A、B、C、E

答案解析:固定资产折旧是非付现成本，没有产生现金流量。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
中国居民王某为境内某上市公司的职员，2019年取得收入情况如下：
（1）每月工资16000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费2000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金30000元。
（2）2月将旅游见闻向某杂志投稿，取得稿酬收入13000元。
（3）4月利用业余时间取得兼职收入3000元。
（4）11月份购入企业债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。
其他相关资料：王某女儿就读小学二年级；王某作为独生子需要赡养年满60周岁的父母；王某发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某自行负担（指医保目录范围内的自付部分）35000元。针对子女教育和赡养老人支出均由王某100%扣除且选择由任职单位在代扣代缴个人所得税时扣除。针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

王某取得的劳务报酬收入被预扣预缴个人所得税（ ）元。

A.600
B.480
C.440
D.308
答案：C
解析：
王某取得的劳务报酬收入被预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）。
下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。

A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕
答案：A
解析：
只有选项A，应进行土地增值税清算。
甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生有关债务重组经济业务如下：
（1）2013年1月1日与丙银行协商并达成协议，将丙银行于2012年1月1日贷给甲公司的3年期，年利率为9%，本金为500万元的贷款进行债务重组，丙银行对该项贷款未计提减值准备，丙银行同意将该笔贷款期限延长至2015年12月31日，免除积欠的利息45万元，本金减至420万元，利息按年支付，利率按如下办法确定：若甲公司2013年度盈利、则当年利率按9%，若未盈利、则当年利率为6%；2014年至2015年年利率为9%，债务重组日预计甲公司很可能盈利，但是年末甲公司2013年度未实现盈利，重组后的贷款利息计入当期损益。
（2）2013年6月1日与丁公司达成债务重组协议，以其产品一批偿还所欠丁公司的贷款90万元，该批产品的市场不含税售价为70万元，实际成本为50万元，按规定开具了增值税专用发票，丁公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（3）2013年4月2日向泰山公司赊购一批原材料936万元（含税金额）。2013年8月2日，经双方协商达成债务重组协议，泰山公司同意甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资用于抵偿债务，并另支付银行存款100万元，该日甲公司持有该项长期股权投资的公允价值为800万元。
（4）甲公司持有的用于抵偿泰山公司债务的乙公司长期股权投资形成过程如下：
①2012年1月1日，甲公司以银行存款195万元初次购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的10%，另支付相关税费5万元；取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额为2000万元（与其账面价值相同）。投资后，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。。
②乙公司2012年度实现净利润240万元，未派发现金股利。
③2013年1月1日，甲公司再以银行存款432万元购入乙公司股票，占其实际发行在外股份数的20%，另支付相关税费8万元，持股比例达到30%，按准则规定改用权益法核算。2013年1月1日，原10%股权的公允价值为230万元，2013年1月1日乙公司的可辨认净资产的公允价值为2300万元。
④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期间，未对其持有的对乙公司长期股权投资进行账务处理。甲、乙公司均按照净利润的10%提取盈利。
根据上述资料，回答下列问题：

（2）甲公司对与丁公司的债务重组业务应做的会计分录正确的有（　　）。

A.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　11.9
　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　28.1
B.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　11.9
　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　 8.1
C.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　20
D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
答案：B,D
解析：
甲公司以自产产品抵债，对于该产品应该确认收入并结转成本，同时按照产品的不含税售价计算增值税=70×17%=11.9（万元）；应确认的债务重组利得=90-70×（1+17%）=8.1（万元），计入营业外收入，选项B和D正确。

【知识点】 债务重组的账务处理,债务重组的账务处理

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