2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-01-17)

发布时间：2021-01-17

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司于2014年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2015年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2019年度净利润的影响金额为（）元。【单选题】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正确答案:B

答案解析:（1）该折旧年限变更对2019年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2019年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

2、下列各项中，不属于会计估计变更的有（）。【多选题】

A.固定资产的净残值率由8%改为5%

B.根据会计准则要求，存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C.坏账准备的提取比例由6%提高为8%

D.企业所得税的税率由33%降低为25%

E.固定资产的折旧方法由加速折旧法改为年限平均法

正确答案:B、D

答案解析:选项B，属于会计政策变更；选项D，企业所得税的税率是由国家税务总局颁布的税法规定，企业不能进行会计估计。

3、甲公司2019年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2020年2月20日，甲公司获悉乙公司于2020年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报表于2020年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2019年12月31日未分配利润的金额是（）万元。【单选题】

A.180

B.1620

C.1800

D.2000

正确答案:B

答案解析:减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）

4、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。【单选题】

A.135

B.150

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：借：预计负债 800 贷：以前年度损益调整 200 其他应付款 600借：以前年度损益调整 200 贷：递延所得税资产 200借：应交税费-应交所得税 150 贷：以前年度损益调整 150借：以前年度损益调整 150 贷：盈余公积 15 利润分配-未分配利润 135

5、针对事项（4），甲公司需要调整2018年度会计报表有关项目，下列所作的调整会计分录中，正确的有（）。【客观案例题】

A.借：其他应付款 5000000 贷：银行存款 5000000

B.借：递延所得税负债 1000000 贷：以前年度损益调整 1000000

C.借：应交税费-应交所得税 1250000 贷：以前年度损益调整 1250000

D.借：盈余公积 75000 贷：利润分配-未分配利润 75000

正确答案:C、D

答案解析:正确的处理如下（以“万元”为单位）：借：以前年度损益调整 100       预计负债 400 贷：其他应付款 500借：以前年度损益调整 100 贷：递延所得税资产 100借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整 125借：利润分配—未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配-未分配利润 7.5

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（　）万元。

A.3.10
B.10.14
C.13.14
D.3.14
答案：D
解析：
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。
　　该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（万元）。
企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（ ）。

A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案
C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
D.该资金不得用于资本性支出
E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
答案：A,C,E
解析：
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【知识点】 其他
甲企业为生产型外商投资企业，2018年6月发生以下业务：
（1）领取土地使用证、商标注册证、卫生许可证、银行开户许可证各一份；
（2）销售自产产品，签订销售合同，合同注明销售额为400000元；
（3）签订受托加工合同，为乙企业加工工作服。根据合同规定，由乙企业提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订但当月未执行；
（4）转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得转让收入；
（5）购买一项土地使用权，签订土地使用权转让合同，合同注明价款为60万元；
（6）出租设备一台，签订财产租赁合同，合同约定年租金18万元，租赁期两年。
已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰。
要求：根据上述资料，按顺序回答以下问题。
甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税（ ）元。

A.25
B.50
C.265
D.425
答案：A
解析：
甲企业签订受托加工合同应缴纳印花税=（20000+30000）×0.5‰=25（元）。
与其他股利分配政策相比，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于( )。

A:保证股利与盈余相结合
B:保持股票价格的稳定
C:保持股利的稳定
D:保持资金结构最佳
E:降低综合资金成本
答案：D,E
解析：
采用剩余股利政策，有利于企业保持理想的资金结构，充分利用筹资成本最低的资金来源，使综合资金成本降至最低。但是，剩余股利政策会造成各年股利发放额不固定，甚至可能在相当长的时期内不发放股利，造成企业的股票价格波动。

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