2019年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2019-12-02)

发布时间：2019-12-02

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、针对资料二事项（1）发生的事项，使甲公司原编制的2018年资产负债表中“资产总计”项目期末数减少（）万元。【客观案例题】

A.316.5

B.370.00

C.384.63

D.356.00

正确答案:A

答案解析:资料二事项（1）的会计处理：
①借：以前年度损益调整-营业收入 1000
应交税费-应交增值税（销项税额） 160
贷：应收账款 1160
借：坏账准备 （1160×5%） 58
贷：以前年度损益调整-资产减值损失 58
借：库存商品 800
贷：以前年度损益调整-营业成本 800
借：应交税费-应交所得税 50
贷：以前年度损益调整-所得税费用 [（1000-800）×25%]50
借：以前年度损益调整-所得税费用 （1160×5%×25%）14.5
贷：递延所得税资产 14.5
借：利润分配-未分配利润 106.5
贷：以前年度损益调整 （1000-800-58-50+14.5）106.5
借：盈余公积 10.65
贷：利润分配-未分配利润 （106.5×10%） 10.65
所以“资产总计”项目期末减少数=1160-58-800+14.5=316.5（万元）

1、针对事项（4），甲公司需要调整2018年度会计报表有关项目，下列所作的调整会计分录中，正确的有（）。【客观案例题】

A.借：其他应付款 5000000
贷：银行存款 5000000

B.借：递延所得税负债 1000000
贷：以前年度损益调整 1000000

C.借：应交税费-应交所得税 1250000
贷：以前年度损益调整 1250000

D.借：盈余公积 75000
贷：利润分配-未分配利润 75000

正确答案:C、D

答案解析:正确的处理如下（以“万元”为单位）：
借：以前年度损益调整 100
       预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费—应交所得税 125
贷：以前年度损益调整 125
借：利润分配—未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5

1、甲公司2018年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2019年3月31日，该公司2019年1月1日至3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。【多选题】

A.发现2018年10月取得的一项固定资产尚未入账

B.发生火灾导致存货损失100万元

C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2018年底确认预计负债30万元

D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2018年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分

E.因2019年1月份汇率发生大幅度波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

正确答案:A、C

答案解析:选项A，属于日后期间发现的重大差错；选项C，属于日后期间诉讼案件结案，这两项符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。

1、甲公司2018年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2019年2月20日，甲公司获悉乙公司于2019年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报表于2019年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2018年12月31日未分配利润的金额是（）万元。【单选题】

A.180

B.1620

C.1800

D.2000

正确答案:B

答案解析:减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）

1、2018年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2019年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。所得税汇算清缴于2019年3月10日完成，所得税税率为25%，以下甲公司正确的处理有（）。【多选题】

A.2018年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.尚未汇算清缴，该调整事项需要调整对所得税的影响

C.该日后调整事项不需要调整对所得税的影响

D.2019年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目

E.2019年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除，所以2018年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整；选项E，本事项是对上期资产负债表日的事项取得了进一步的证据，属于资产负债表日后事项。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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