2019年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2019-12-13)

发布时间：2019-12-13

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲公司于2014年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2015年1月1日起按年限平均法计提折旧。2019年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2019年度净利润的影响金额为（）元。【单选题】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正确答案:B

答案解析:（1）该折旧年限变更对2019年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2019年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

1、长城公司在对2019年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的2018年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目的减少金额为（）万元。【客观案例题】

A.70.00

B.76.25

C.75.85

D.77.37

正确答案:B

答案解析:本题会计处理：
事项（2）、（3）、（4）和（5）属于调整事项。
①事项（2）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业收入 250
应交税费-应交增值税（销项税额） 40
贷：应收账款 290
借：库存商品 200
贷：以前年度损益调整-营业成本 200
借：坏账准备 （290×5%）14.5
贷：以前年度损益调整-资产减值损失 14.5
借：应交税费-应交所得税 [（250-200）×25%]12.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 12.5
借：以前年度损益调整-所得税费用 3.66
贷：递延所得税资产 3.66
②事项（3）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业外支出 20
贷：研发支出-资本化支出 20
借：应交税费-应交所得税 （20×175%×25%）8.75
贷：以前年度损益调整-所得税费用 8.75
③事项（4）的账务处理如下：
补确认2016年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 60
贷：以前年度损益调整-投资收益 60
补确认2017年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 30
贷：以前年度损益调整-投资收益 30
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 20
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 20
补确认2018年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 45
贷：以前年度损益调整-投资收益 45
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 15
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 15
注：事项（4）属于与资产负债表日后事项有关的差错，不属于会计政策变更。
④事项（5）的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 5
借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
⑤借：以前年度损益调整 68.47
贷：利润分配-未分配利润 68.47
借：利润分配-未分配利润 6.85
贷：盈余公积 6.85
负债的影响额=-40-12.5-8.75-30+20-5=-76.25（万元）

1、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。【单选题】

A.固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产

B.发出存货的计价方法由月末一次加权平均法改为先进先出法

C.长期股权投资因减资核算方法由成本法改为权益法

D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计

正确答案:B

答案解析:选项A，非投资性房地产转为投资性房地产不属于会计政策变更，是企业业务内容的变化导致的，是一种正常的处理，投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式才属于会计政策变更；选项C，由于减资成本法改为权益法核算虽然需要追溯调整但不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

1、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。【多选题】

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C.应确认递延所得税资产18.5万元

D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E.折旧方法的变更属于会计政策变更

正确答案:A、B、D

答案解析:变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借：递延所得税资产 （67.5×25%） 16.875
贷：利润分配-未分配利润 （16.875×90%）15.1875
盈余公积 （16.875×10%） 1.6875
计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

1、甲公司2018年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2018年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2018年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2019年1月5日退回了其中的10%。甲公司2018年报表于2019年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2018年利润表中净利润的金额为（）万元。（假设不考虑增值税）【单选题】

A.306

B.400

C.406

D.408

正确答案:C

答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：
借：以前年度损益调整-调整投资收益 400
贷：长期股权投资-丁公司（损益调整） 400
对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：
借：以前年度损益调整-调整主营业务收入20
贷：应收账款 20
借：库存商品 12
贷：以前年度损益调整-调整主营业务成本 12
借：应交税费-应交所得税[（20-12）×25%]2
贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 2
应调减2012年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406（万元）
（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
胡某是保险公司经纪人，与保险公司签订有劳务合同。2016年4月该保险公司根据业绩分三次给胡某发放报酬。分别为3800元、11200元和50000元。胡某所在省规定保险经纪人的展业成本为40%。胡某4月份获得的劳务报酬应缴纳个人所得税（　　）元（不考虑其他税费）。

A.12392
B.9700
C.13800
D.7360
答案：D
解析：
本题的考核点是劳务报酬所得税的计算。个人保险代理人和个人证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。并且劳务报酬所得超过20000元的实行加成征收，所以此题应纳个人所得税=（3800+11200+50000）×（1-40%）×（1-20%）×30%-2000=7360（元）。
关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.可以开具增值税专用发票
B.以卖出价为计税销售额
C.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额
D.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣
答案：C
解析：
选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的有（ ）。

A.债权投资
B.长期股权投资
C.交易性金融资产
D.库存商品
E.投资性房地产
答案：A,D
解析：
选项BE，投资性房地产和长期股权投资的减值一经计提不得转回；选项C，交易性金融资产不计提减值。
行使税务行政处罚裁量权，应当遵循的原则有（　　）。

A.合法原则
B.合理原则
C.公开原则
D.法定原则
E.信赖保护原则
答案：A,B,C,E
解析：
行使税务行政处罚裁量权，应当遵循以下原则：（1）合法原则；（2）合理原则；（3）公平公正原则；（4）公开原则；（5）程序正当原则（依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利）；（6）信赖保护原则（非因法定事由并经法定程序，不得随意改变已经生效的行政行为）；（7）处罚与教育相结合原则。

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