2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-09-05)

发布时间：2020-09-05

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第八章 财务会计概论5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列各事项中，产生的经济利益总流入构成收入的有（ ）。【多选题】

A.工业企业转让无形资产使用权

B.工业企业处置固定资产

C.租赁公司出租资产

D.出售原材料

E.转让无形资产所有权

正确答案:A、C、D

答案解析:工业企业处置固定资产不是企业为完成经营目标所从事的经营活动，也不属于与日常经营性活动相关的其他活动，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。转让无形资产所有权相当于处置无形资产，其产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认营业外收入。

2、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.资本公积转增资本

D.用税后利润补亏

正确答案:A

答案解析:选项A，盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少。选项BD为留存收益内部的变动；选项C借记资本公积，贷记实收资本等，与留存收益无关。

3、下列关于所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.所有者权益金额取决于资产和负债的金额

C.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等

D.负债具有对企业资产的要求权，所有者权益不具有对资产的要求权

正确答案:D

答案解析:负债和所有者权益都具有对企业资产的要求权。负债是企业债权人对企业资产的要求权，即债权，也是企业对债权人承担的经济责任；所有者是企业的投资者对企业净资产的要求权即所有权，也是企业对投资人承担的经济责任。

4、甲公司2019年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此甲公司本月未确认收入，这一做法体现了（ ）要求。【多选题】

A.实质重于形式

B.重要性

C.谨慎性

D.相关性

E.可理解性

正确答案:A、C

答案解析:实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，甲公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，甲公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

5、2019年1月1日阳光公司赊销商品一批，并于当日发出商品。1月1日已经满足收入确认条件，款项于2月3日收到。阳光公司在1月1日确认了收入并结转成本。上述处理所遵循的会计核算基础或会计信息质量要求是（ ）。【单选题】

A.相关性

B.收付实现制

C.权责发生制

D.实质重于形式

正确答案:C

答案解析:权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是（　　）。

A.该公司印制发票许可被依法撤回
B.该公司印制发票许可被依法撤销
C.该公司登记事项依法变更
D.该公司发票准印证被依法吊销
答案：C
解析：
选项ABD：行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。
孙某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元。2019年8月有关收入事项如下：?
(1)由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元；?
(2)孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券；?
(3)参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元；?
(4)消费获得单张有奖发票500元；?
(5)购买体育彩票中奖收入5000元。
<1>?、以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由。

答案：
解析：
（1）需要缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。
应缴纳个税＝500×20％＝100（元）；
（2）无需缴纳个人所得税。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。
（3）需要缴纳个人所得税。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金，按照“偶然所得”缴纳个人所得税税款。
应缴纳个税＝1000×20％＝200（元）；
（4）无需缴纳个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
（5）无需缴纳个人所得税。对个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
根据《民事诉讼法》，可以由被告住所地法院管辖的案件有()。

A、专利侵权案件
B、票据案件
C、不动产案件
D、遗产继承案件
E、合同纠纷案件
答案：A,B,E
解析：
本题考核被告住所地法院管辖的案件。本题实际上考核的是专属管辖的案件，选项C、D都属于专属管辖的案件，不能由被告住所地法院管辖。
2015年5月，中国居民李某准备投资设立一 家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题:，
1.企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?
2.作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?
3.小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?


答案：
解析：
1.所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:
①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.①符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。②企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。
3.不需要专门备案小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

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