2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-15)

发布时间：2020-03-15

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第六章 营运资金管理5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。【单选题】

A.70

B.90

C.100

D.110

正确答案:C

答案解析:贴现法下，年末企业只需要偿还本金部分。

2、假设公司采用新的信用政策，增加的现金折扣为（ ）万元。【客观案例题】

A.10

B.20

C.30

D.40

正确答案:C

答案解析:增加的现金折扣=1200×70%×5%-1000×60%×2%=30(万元)

3、下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（ ）。【单选题】

A.推迟支付应付款

B.提高信用标准

C.以汇票代替支票

D.争取现金收支同步

正确答案:B

答案解析:现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有：(1)使用现金浮游量；(2)推迟应付款的支付；(3)汇票代替支票；（4)改进员工工资支付模式；(5)透支；(6)争取现金流出与现金流入同步；(7)使用零余额账户。因此，选项ACD都属于现金支出管理措施。提高信用标准会使企业的现金收入减少，不属于现金支出管理措施。

4、一般而言，与短期融资券和短期借款相比，商业信用融资的优点有（ ）。【多选题】

A.融资数额较大

B.融资条件宽松

C.融资机动权大

D.不需提供提保

E.受外部环境影响较大

正确答案:B、C、D

答案解析:商业信用筹资的优点：商业信用容易获得（商业信用的提供方一般不会对企业的经营状况和风险作严格的考量，由此可知选项B正确）、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。

5、在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。【多选题】

A.简单法付息

B.贴现法付息

C.加息法付息

D.到期一次偿还货款

E.存在补偿性余额

正确答案:B、C、E

答案解析:存在补偿性余额的条件下，实际利率大于名义利率；贴现法付息、加息法付息，实际利率大于名义利率。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
为了解决股东与债权人的利益冲突，通常采取的措施有（　）。

A.限制性借款
B.收回借款
C.停止借款
D.规定借款用途
E.发放股票期权
答案：A,B,C,D
解析：
股东与债权人的利益冲突，可以通过以下方式解决：（1）限制性借债。债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使股东不能削弱债权人的债权价值。（2）收回借款或停止借款。当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。
关于电子商务中的快递物流服务，下列说法不正确的是（）。

A.快递物流服务提供者为电子商务提供快递物流服务，应当遵守法律.行政法规，并应当符合承诺的服务规范和时限
B.电子商务当事人可以约定采用快递物流方式交付商品
C.快递物流服务提供者在交付商品时，应当提示收货人当面查验，不能交由他人代收
D.快递物流服务提供者在提供快递物流服务的同时，可以接受电子商务经营者的委托提供代收货款服务
答案：C
解析：
本题考核电子合同的履行。快递物流服务提供者在交付商品时，应当提示收货人当面查验；交由他人代收的，应当经收货人同意。
共用题干
某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。
2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。
10月份：
1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。
4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题：

下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。
A、向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额
B、以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元
C、外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
D、将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
答案：A,B,C,D
解析：
1.购进原材料可抵扣进项税=7.82+(2.5+0.5)×7%=8.03(万元)，内销化妆品销项税=28.08÷(1+17)×17%=24×17%=4.08(万元)，当期免、抵、退税额=50×13%=6.5(万元)，当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=50×(17%-13%)=2(万元)，将自产化妆品作样本应视同销售，销项税=1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×17%=0.29(万元)，当期应纳税额1=4.08+0.29-(8.03-2)=-1.66(万元);当期期末留抵税额1.66万元小于当期免、抵、退税额6,5万元，故当期应退增值税等于当期期末留抵税额1.66万元。
2.当期应纳消费税=28.08÷(1+17%)×30%+1.2×(1+5%)÷(1-30%)×(1-5%)×30%=7.2+0.51=7.71(万元)，当期免抵增值税=6.5-1.66=4.84(万元)，2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计=(7.71+4.84)×(7%+3%)=1.26(万元)。
3.关税完税价格=(20+3)×(1+3‰)=23.07(万元);进口关税=23.01×20%=4.61(万元)，进口消费税-(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)，进口增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)，2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计=4.61+11.86+6.72=23.19(万元)。
4.从小规模纳税人购进劳保用品，已取得税务机关代开的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的;以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额应为80万元。
5.销项税=70×17%+72×17%+(36-4)×17%=29.58(万元)，进项税=6.72+3×3%+3.4+(2+7)×7%=10.84(万元)，2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=29.58-10.84=18.74(万元)。赊销按照合同约定的当天作为纳税义务时间，金额根据合同所规定金额计算。购买小规模纳税人的货物，进项抵扣3%。
6.10月消耗香水精=20+20-12+2=30.所以消费税=(70-30)×0.3=12(万元)。

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