2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-02-22)

【1】 资料（1）的会计分录如下：
①采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。
销项税额＝1000000×50%×13%＝65000（元）
借：应收账款 565000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65000
资料（2）的会计分录如下：
②采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。现金折扣发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除。
销项税额＝2260000÷（1＋13%）×13%＝260000（元）
借：银行存款 2214800
　　财务费用 45200
　　贷：主营业务收入 2000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
资料（3）的会计分录如下：
出售时应纳税额＝200000÷（1＋3%）×2%＝3883.5（元）
借：银行存款 200000
　　贷：固定资产清理 196116.5
　　　　应交税费——简易计税 3883.5
资料（4）的会计分录如下：
增值税纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。则预缴的增值税税额＝220000÷（1＋9%）×3%＝6055.05（元）；在机构所在地申报时应纳税额＝220000÷（1＋9%）×9%＝18165.14（元）
借：应交税费——预交增值税 6055.05
　　贷：银行存款 6055.05
借：银行存款 220000
　　贷：预收账款 201834.86
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 18165.14
资料（5）的会计分录如下：
自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
借：固定资产 2500000
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 225000
　　贷：银行存款 2725000
资料（6）的会计分录如下：
由于管理不善导致的损失，已抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。应转出的进项税额为6500元。
借：待处理财产损溢 56500
　　贷：原材料 50000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6500
根据本题的业务资料，主要需要注意以下几点：
①注意增值税纳税义务发生时间。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
②现金折扣即销售折扣，在计算增值税销项税额时，折扣额不得从销售额中减除。
③纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。但是纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
④纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9%）×3%
纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5%）×5%
⑤自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
⑥非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【2】 5月份应向主管税务机关缴纳的增值税税额＝（65000＋260000＋18165.14）（销项税）－（225000－6500）（进项税-转出）＋3883.5（简易计税）－6055.05（预缴税款）＝122493.59（元）

增值税预缴税款表
税款所属时间：2019年5月1日至2019年5月31日
纳税人识别号 ：******************?
是否适用一般计税方法是√否×



增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）

本题考查未按期抵扣增值税进项税额的处理。
客观原因包括如下类型：
（1）因自然灾害（选项B）、社会突发事件（选项A）等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料（选项D），导致纳税人未能按期办理申报手续；
（3）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
（4）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；
（5）国家税务总局规定的其他情形。

确定现金持有量的存货模式的应用建立在一定的假设条件基础之上：（1）公司的现金流入量是稳定并且可以预测的；（2）公司的现金流出量是稳定并且可以预测的；（3）在预测期内，公司的现金需求量是一定的；（4）在预测期内，公司不能发生现金短缺，并且可以出售有价证券来补充现金。