2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-10-20)
发布时间:2020-10-20
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十四章 非流动负债5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列关于专项应付款的核算说法中正确的有()。【多选题】
A.专项应付款应按照拨入资本性投资项目的性质进行明细核算
B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积
C.未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程
D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款
E.政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项A,专项应付款应按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。
2、企业借入外币借款时,发生的汇兑损益可能计入的科目有( )。【多选题】
A.财务费用
B.短期借款
C.长期待摊费用
D.在建工程
E.管理费用
正确答案:A、D、E
答案解析:借款产生的汇兑损益符合资本化条件的,计入在建工程;不符合资本化条件的,计入财务费用。如果属于筹建期间,不符合资本化条件的计入管理费用。
3、甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元,发行价格总额为313377万元,实际利率为4%。2019年12月31日,该应付债券的账面价值为()万元。【单选题】
A.308008.2
B.308026.2
C.308316.12
D.308348.56
正确答案:D
答案解析:2018年年初应付债券的账面价值313377万元。2018年年末:应付利息=300000×5%=15000(万元)实际利息费用=313377×4%=12535.08(万元)利息调整的摊销额=15000-12535.08=2464.92(万元)年末账面价值=313377-2464.92=310912.08(万元)2019年年末:应付利息=300000×5%=15000(万元)实际利息费用=310912.08×4%=12436.48(万元)利息调整的摊销额=15000-12436.48=2563.52(万元)年末账面价值=313377-2464.92-2563.52=308348.56(万元)。
4、某公司2019年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于2019年1月1日开工建造,2019年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。2019年12月31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为()万元。【单选题】
A.4692.97
B.4906.21
C.5452.97
D.5600
正确答案:A
答案解析:专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。
5、对于企业发生的汇兑损益,下列说法中正确的有( )。【多选题】
A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑损益,应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益,应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益,应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入当期营业外支出
正确答案:C、D
答案解析:选项A,外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益;选项B,外币专门借款发生的汇兑损益,符合资本化条件的应予以资本化,不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用;选项E,企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入当期财务费用。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.发放的股息红利
C.行政机关的罚款
D.企业所得税
(1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。
(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。
(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?
(4)请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时,当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。
相关政策规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
(2)该业务的契税纳税义务时间为签订土地使用权出让合同的当天,即2018年3月25日。
相关政策规定:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
(3)向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政
票据。
(4)当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款;销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)
B.被告人、自诉人及其法定代理人
C.辩护人、自诉人、被告人
D.被告人、被害人及其诉讼代理人
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