2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-10-13)

发布时间：2021-10-13

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、甲股份有限公司2019年实现净利润500万元。该公司2019年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是（）。【单选题】

A.发现2018年少计管理费用300万元

B.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2018年少提无形资产摊销费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为8%

正确答案:A

答案解析:选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2019年发生的业务，应直接调整发生当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错，直接调整当期项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

2、针对资料二发生的事项，对甲公司2019年度利润表相关项目的调整不正确的是（）。【客观案例题】

A.调减营业收入项目1000万元

B.调减资产减值损失项目56.5万元

C.调增营业外支出项目100万元

D.调减所得税费用项目50万元

正确答案:D

答案解析:资料二事项二的会计处理：借：以前年度损益调整-营业外支出 100 贷：预计负债 100借：递延所得税资产 （100×25%）25 贷：以前年度损益调整-所得税费用 25借：利润分配一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 （100-25） 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配—未分配利润 （75×10%）7.5通过上述分录可知：对2019年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失56.5万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60.87万元；调减净利润164.37万元。

3、因对资料一事项（2）进行差错更正，影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为（）万元。【客观案例题】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正确答案:C

答案解析:资料一事项（2）的会计处理：①借：以前年度损益调整-营业收入 500 贷：预收账款 500②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5（350×25%）借：利润分配-未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25 贷：利润分配-未分配利润 11.25

4、下列关于资产负债表日至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配股利的处理中不正确的有（）。【多选题】

A.股票股利作为非调整事项处理并在会计报表附注披露

B.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理

C.现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理

E.现金股利作为非调整事项，不应调整资产负债表日的财务报表

正确答案:C、D

答案解析:董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配现金股利和股票股利都是不确定的事项，在资产负债表日一般尚不存在，所以，都属于非调整事项。

5、长城公司对2020年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。【客观案例题】

A.借：预计负债 30 贷：银行存款 20 以前年度损益调整 10

B.借：所得税费用-当期所得税费用7.5 贷：递延所得税资产 7.5

C.借：以前年度损益调整 20 贷：银行存款 20

D.借：预计负债 30 贷：其他应付款 20 以前年度损益调整 10

正确答案:D

答案解析:事项（5）的账务处理如下：借：预计负债 30 贷：其他应付款 20以前年度损益调整-营业外支出 10借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5 贷：以前年度损益调整-所得税费用 5借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5借：其他应付款 20 贷：银行存款 20（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
增值税一般纳税人购进的下列服务的进项税额，不能从销项税额抵扣的有( )。

A.住宿服务
B.贷款服务
C.餐饮服务
D.货物运输服务
E.娱乐服务
答案：B,C,E
解析：
纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

2018年2月，甲房地产开发公司为进行融资与乙金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，甲公司将仓库销售给乙公司，销售收入1000万元，然后甲公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金110万元。10个月后该仓库由甲公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（ ）。（假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税）

A.甲公司上述业务需缴纳契税33.03万元
B.甲公司上述业务需缴纳契税0.03万元
C.乙公司上述业务不需要缴纳契税
D.乙公司上述业务需缴纳契税30万元
答案：D
解析：
对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。甲公司上述业务免征契税。乙公司上述业务应缴纳契税=1000×3%=30（万元）。
甲因犯非法获取国家秘密罪被判2年有期徒刑，缓期3年，考验期满后第2年又犯间谍罪，应被判处有期徒刑5年。下列关于甲的行为是否构成累犯、是否可以适用缓刑、假释的说法中，正确的是（　）。

A.构成累犯，可以适用假释
B.构成累犯，不可以适用缓刑
C.不构成累犯，不可以适用假释
D.不构成累犯，不可以适用缓刑
答案：D
解析：
本题考核累犯、缓刑、假释的规定。因为甲前罪被判处了缓刑，缓刑考验期满原刑罚不再执行。因此，甲不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑。因此，对甲不能适用缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，且甲不存在不适用假释的情形。因此，对甲可以适用假释。
下列关于财产转让所得中，财产原值的表述中不正确的是（ ）。

A.有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用
B.建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用
C.机器设备，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用
D.车船，为购买车船时支付的价款
答案：D
解析：
机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

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