2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-11-19)

企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定债券利息，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目。

（1）业务1：收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入：
①少计收入140万元；
②少结转成本100万元；
③少计增值税销项税额18.2万元；
④少计消费税＝140×9％＝12.6（万元）；
⑤少计城建税及教育费附加＝（18.2+12.6）×10％＝3.08（万元）。
业务2：
①业务招待费：
销售营业收入＝68000+140＝68140（万元）
销售营业收入的5‰＝68140×5‰＝340.7（万元）
发生额的60％＝280×60％＝168（万元）
税前扣除168万元
纳税调增金额＝280－168＝112（万元）
②研发费用应加计扣除75％，纳税调减90万元
业务3：
会计利润＝54000000+1400000－1000000－126000－30800+158333.33＝54401533.33（元）
扣除限额＝54401533.33×12％＝6528184（元）
纳税调增金额＝8000000－6528184＝1471816（元）
业务4：
企业所得税：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
减免所得额＝500+（760－500）×50％＝630（万元）
业务5：
①企业实际发生的合理的工资税前可以扣除，无须调整。
②福利费：
扣除限额＝3000×14％＝420（万元）
纳税调增金额＝480－420＝60（万元）
③工会经费：
扣除限额＝3000×2％＝60（万元）
纳税调增金额＝90－60＝30（万元）
④职工教育经费：
扣除限额＝3000×8％＝240（万元），无须调整。
业务6：企业选择适用一次性加速折旧税前扣除政策，纳税调减80万元。
业务7：
①折旧：
安全生产专用设备应计提的折旧
＝20000000×（1－5％）÷10÷12×5＝791666.67（元）
多计提的折旧＝950000－791666.67＝158333.33（元）
②企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应抵免企业所得税200万元。
（2）应纳税所得额＝54401533.33+1120000－900000+1471816－6300000+600000+300000－800000－5500000－300000＝44093349.33（元）
应补应退企业所得税＝44093349.33×25％－13425000－2000000＝－4401662.67（元）

环境保护税按月计算，按季申报缴纳。