2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-02-19)

发布时间：2020-02-19

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，影响基本每股收益计算的有（ ）。【多选题】

A.企业为奖励员工回购本公司的股份

B.企业为筹集资金在期初发行普通股

C.发放优先股股利

D.配股

E.发行可转换公司债券

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，基本每股收益=净利润/发行在外的普通股股数，基本每股收益的计算与优先股无关；选项E，可转换公司债券影响的是稀释每股收益，不影响基本每股收益。

2、下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础

C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，超出合同部分的存货应以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础；选项E，不用比较产品的市场销售价格与合同价格，应以产品的合同价格作为材料可变现净值的计算基础。

3、下列关于产权比率的表达式中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.1/（1-资产负债率）-1=产权比率

B.资产负债率×权益乘数=产权比率

C.产权比率=权益乘数-1

D.资产负债率-1=产权比率

正确答案:D

答案解析:产权比率=负债/所有者权益，资产负债率=负债/资产，权益乘数=资产/所有者权益。所以，权益乘数-1=（资产-所有者权益）/所有者权益=产权比率，资产负债率×权益乘数=（负债/资产）×（资产/所有者权益）=负债/所有者权益=产权比率，1/(1-资产负债率）=权益乘数，权益乘数-1=产权比率，所以选项ABC正确，选项D不正确。

4、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为（）万元。【客观案例题】

A.6000

B.8000

C.8200

D.7200

正确答案:B

答案解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000（万元）

5、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。【单选题】

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.资本公积转增资本

D.用税后利润补亏

正确答案:A

答案解析:选项A，盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少。选项BD为留存收益内部的变动；选项C借记资本公积，贷记实收资本等，与留存收益无关。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于涉税鉴证业务基本流程的说法正确的有（ ）。

A.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整
B.证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录
C.鉴证评价应排除合理怀疑
D.鉴证人应对开展的涉税鉴证业务逐笔登记台账
E.涉税鉴证业务报告应由一位具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字
答案：A,B,C,D
解析：
选项E，涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
北京某房地产开发企业，2019 年发生相关业务如下：
( 1 ) 1 月购买一宗 8000 平方米的土地，合同注明价款 10000 万元，缴纳相关税费 400 万元，已经取得土地证。2 月份对该土地进行“三通一平”，与建筑公司签订的合同上注明工程款为 1000 万元，款项已经按照合同支付。
( 2 ) 3 月将其中 4000 平方米的土地用于开发建造写字楼，8 月份写字楼竣工。按合同约定支付建筑承包商 12000 万元，写字楼建筑面积 40000 平方米。
( 3 ) 写字楼开发过程中向银行借款 12000 万元，发生利息费用 800 万元，能提供金融机构贷款合同证明，开发过程之外没有利息发生。
( 4 ) 9 月份将 30000 平方米写字楼销售，取得销售收入 60000 万元；10 月 31 日将 4000 平方米的写字楼进行出租，合同约定租赁期限2年，每月收取租金20万元；12月将4000平方米的写字楼转为办公使用，将2000平方米的写字楼作价4000万元作为投资，签订了产权转移书据，并约定共同承担投资风险。
（5）该企业在售房、租房等过程中发生销售费用3000万元，发生管理费用1600万元（不含印花税）（其中业务招待税400万元）
（6）计算土地增值税时准予扣除的税金及附加为3300万元，计算企业所得税时准予扣除的其他税金及附加为3302.20万元（不含印花税）
根据上述材料
（1）2019年该企业应缴纳的印花税，
（2）2019年该企业计算土地增值税时应扣除的土地款项（单位万元）
（3）2019年该企业计算土地增值税是应扣除的开发成本（单位万元）
（4）2019年该企业应缴纳的土地增值税（单位万元）
（5）2019年该企业的应纳税所得额（单位万元）

答案：
解析：
（1）应缴纳印花税=
5+(10000*0.05%+1000*0.03%+12000*0.03%+12000*0.005%+60000*0.05%+20*24*0.1%+4000*0.05%)*10000=419805 (元)
（2）应扣除的土地款项= （10000+400）*（4000/8000）*（32000/40000）=4160 (万元)
（3）应扣除的开发成本 = 1000*（4000/8000）*（32000/40000）+12000*（32000/40000）=10000(万元)
（4）扣除项目合计= 4160+10000+800*（32000/40000）+（4160+10000）*5%+3300+（4160+10000）*20%=21640（万元）
增值额=60000+4000-21640=42360 (万元)
增值率=42360/21640*100%=195.75%
应缴纳的土地增值税= 42360*50%-21640*15%=17934 (万元)
（ 5 ）业务招待费扣除限额 =(60000+4000+20*2)*0.5%=320.20 （万元），实际发生额的60%=400*60%=240 (万元)。可以扣除的管理费用=1600-（400-240）=1440（万元）应 纳 税 所 得 额 =60000+20*2+4000-17934-3302.2-41.98-4160-10000-3000-1440-800*（32000/40000）=23521.82 (万元)
从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为(　)。

A.通知性行政事实行为
B.协商性行政事实行为
C.执行性行政事实行为
D.无法律后果的行政事实行为
E.有法律后果的行政事实行为
答案：A,B,C
解析：
本题考核行政事实行为的分类。从行政相对人利益考虑，可以将行政事实行为分为以下几类：执行性行政事实行为、通知性行政事实行为、协商性行政事实行为。

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