2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-04-08)

发布时间：2020-04-08

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2019年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。B公司2019年实现净利润800万元，A公司在2019年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司2019年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。【单选题】

A.180

B.280

C.100

D.200

正确答案:B

答案解析:2019年1月1日初始投资的账务处理：
借：长期股权投资-投资成本 2100
贷：银行存款 2000
营业外收入 100
调整后的净利润=800-（500-300）=600（万元）
计入投资收益的金额=600×30%=180（万元）
账务处理为：
借：长期股权投资-损益调整 180
贷：投资收益 180
所以增加当期损益的金额=180+100=280（万元）。

2、阳光公司为增值税一般纳税人。2018年9月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。阳光公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额76.8万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率16%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）万元。【单选题】

A.179.74

B.180.301

C.209.116

D.209.677

正确答案:A

答案解析:X设备的入账价值=（480+4）×192.96/（192.96+259.48+83.56）+（3+2.5）=179.74（万元）

3、根据职工提供服务的受益对象，立华公司2018年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）万元。【客观案例题】

A.57.65

B.65.80

C.76.10

D.76.25

正确答案:B

答案解析:立华公司2018年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6（资料2）+15（资料3）+50×0.9×1.16（资料4）-10（资料5）=65.8（万元）

4、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：
（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。
（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。
（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。【单选题】

A.借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75

B.借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15

C.借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75

D.不作抵消处理

正确答案:C

答案解析:2018年的抵消分录为：
借：应付账款 1500
贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：
借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75

5、甲公司2018年发生下列有关经济业务：(1)领用随同产品出售而单独计价的包装物，包装物成本为10万元，售价为20万元；(2)领用随同产品出售而不单独计价的包装物，包装物成本15万元；(3)领用用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，包装物成本为20万元；(4)出租包装物，成本为15万元，采用分次摊销，本年摊销2万元，租金为5万元。则发出包装物结转其成本或摊销时，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.领用随同产品出售而单独计价包装物的成本10万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入20万元

B.领用随同产品出售而不单独计价包装物的成本15万元计入销售费用

C.领用随同产品出售而单独计价包装物成本10万元计入销售费用

D.领用用于包装产品并作为产品组成部分包装物的成本20万元计入生产成本

E.出租包装物本年摊销2万元计入其他业务成本，同时确认其他业务收入5万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，领用随同产品出售单独计价包装物成本10万元应该计入其他业务成本，并确认其他业务收入。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《企业破产法》及司法解释规定，针对债务人处理财产的有关行为，管理人提出请求撤销而法院不予支持的情形有( )。

A.债务人支付劳动报酬
B.债务人经执行程序对债权人进行个别清偿
C.债务人因经营失误而支付赔偿金
D.债务人为维系基本生产需要而支付水、电费
E.债务人支付人身损害赔偿金
答案：A,D,E
解析：
选项ADE:债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持:①债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等的;②债务人支付劳动报酬、人身损害赔偿金的;③使债务人财产受益的其他个别清偿;
选项B:债务人“经诉讼、仲裁、执行程序对债权人进行的个别清偿”，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。但是，债务人与债权人恶意串通损害其他债权人利益的除外;选项C:经营失误而支付的赔偿金形成破产债权，依破产程序公平受偿，债务人个别清偿的，管理人有权申请撤销。
某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60万元，税额5.4万元。2020年5月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额58万元，税额7.54万元。2020年6月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额10万元，税额1.3万元。
假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。
问题：
（1）2020年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？
（2）2020年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？
（3）2020年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？

答案：
解析：
（1）4月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4（万元）
（2）5月份可以抵扣的进项税额=7.54×8/10=6.03（万元）
（3）6月份可以抵扣的进项税额=1.3（万元）。
根据《企业破产法》的规定，下列关于和解的表述中，不正确的是（　　）。

A.按照和解协议减免的债务，自和解协议执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任
B.经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力
C.债权人可以直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向人民法院申请和解
D.和解债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受和解协议的影响
答案：C
解析：
选项C：债务人可以依照《企业破产法》规定，直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向人民法院申请和解。
下列各项行政行为中，属于授益行政行为的有（ ）。

A.行政指导
B.行政奖励
C.行政许可
D.行政征收
E.行政给付
答案：B,C,E
解析：
（1）选项A：行政指导是行政事实行为，不会导致行政权利义务的产生，不是授益行政行为。（2）选项D：行政征收是损益行政行为。

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