2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-07-03)

发布时间：2021-07-03

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、一般而言，与短期融资券和短期借款相比，商业信用融资的优点有（ ）。【多选题】

A.融资数额较大

B.融资条件宽松

C.融资机动权大

D.不需提供提保

E.受外部环境影响较大

正确答案:B、C、D

答案解析:商业信用筹资的优点：商业信用容易获得（商业信用的提供方一般不会对企业的经营状况和风险作严格的考量，由此可知选项B正确）、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。

2、2019年的应收账款周转率为（ ）。【客观案例题】

A.21.00%

B.22.15%

C.24.00%

D.26.67%

正确答案:B

答案解析:该题能够计算出赊销收入，所以应当采用赊销收入计算，赊销收入=800×90%=720(万元)，应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额=720/[(36+3+24+2)/2]=22.15(次)。

3、2019年8月20日长江公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为（）万元。【客观案例题】

A.7.08

B.7.92

C.10.2

D.12.00

正确答案:A

答案解析:2019年8月20日长江公司债务重组的损失=（36-1.8）-（24+3.12）=7.08（万元）

4、下列固定资产投资决策方法中，考虑了资金时间价值因素的有（ ）。【多选题】

A.投资回收期法

B.净现值法

C.现值指数法

D.内含报酬率法

E.投资回报率法

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均没有考虑资金时间价值因素。

5、一般情况下，下列关于外部融资需求的表述正确的是（ ）。【单选题】

A.敏感负债总额越大，外部融资需求越大

B.销售净利率越大，外部融资需求越大

C.股利支付率越高，外部融资需求越大

D.股利支付率越低，外部融资需求越大

正确答案:C

答案解析:外部融资额=（基期敏感资产总额/基期销售额）×预计销售增加额-（基期敏感负债总额/基期销售额）×预计销售增加额-预计销售额×销售净利率×（1-股利支付率），可以看出，当敏感负债增加时，资金需要量会减少，所以选项A不正确。销售净利率越大，则留存收益增加额也会越大，导致外部融资需求越小，所以选项B不正确。股利支付率越低，则留存收益的增加额越大，相应的外部融资需求越小，所以选项D不正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折1日950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题：

2010年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是( )万元。
A:1500
B:1600
C:1700
D:1800
答案：C
解析：
1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200，应计提减值准备900，减值后账面价值为6300;2010年计提折旧为6300/9-700(万元)。
2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为：2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
3.相关分录
借：以前年度损益调整 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整 75
借：未分配利润年初 202.5
盈余公积 22.5
贷：以前年度损益调整 225
4.完工产品可变现净值：800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020，成本为1000×1=1000，未减值;原材料成本800.可变现净值800-30=770，减值30;合计存货跌价准备为30万元。
5.(1)会计年折旧=800，20×9年末账面值=8000-800=7200，20×9年末计提减值准备=900，计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700，2010年末账面价值=6300-700=5600，2010年末不计提减值准备税法年折旧=800，2010年末计税基础=8000-1600=6400，可抵扣暂时性差异=6400-5600=800，递延所得税资产=200，增加的递延所得税负债=100，2010年度调增应纳税所得额100万元;(2)会计年摊销=200，20×9年末账面值=2000-100=1900，20×9年末计提减值准备=460，计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58，2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42，2010年末不计提减值准备税法年折旧=200，2010年末计税基础=2000-300=1700，可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58，递延所得税资产=102.90，转回的可抵扣暂时性差异=48.42;由于无形资产可以加计扣除，因此，2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42(万元);(3)20×9年末账面价值=4750，20×9年计提减值准备=750，计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800，税法年折旧额=950，2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150;(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-(800-800-30)=90，应调增应纳税所得额90万元：(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58，应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40(万元)。
6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50(万元)。
2019年2月某企业作为受托方签订技术开发合同一份，约定技术开发金额共计400万元，研究开发经费与报酬金额之比为3∶1。签订财产保险合同一份，金额10万元，所保财产金额100万元。该企业2019年2月份应缴纳印花税（ ）元。

A.100
B.300
C.400
D.1300
答案：C
解析：
技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。
应缴纳印花税＝400×1÷4×0.03％×10000＋10×0.1％×10000＝400（元）
（2016年）根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告规定，税务行政许可项目包括（ ）。

A.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
B.对纳税人延期缴纳税款的核准
C.对纳税人变更纳税定额的核准
D.使用计算机开具发票审批
E.企业印制发票审批
答案：A,B,C,E
解析：
选项D：使用计算机开具发票审批已经取消，纳税人使用计算机发票，按一般普通发票领购手续办理。
下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有（ ）。

A.破产清算会计中资产的价值以历史成本计量
B.破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则
C.破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分
D.破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果
E.破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院.债权人及国有资产管理部门
答案：B,C,E
解析：
选项A，传统会计中企业资产大多采用历史成本计量，而在破产清算会计中，资产的价值更注重以破产资产清算净值来计量；选项D，破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况。

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