2020年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》模拟试题(2020-03-28)

发布时间：2020-03-28

2020年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据《行政强制法》的规定，关于行政机关申请法院强制执行的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.行政机关申请法院强制执行的3个月期限应从当事人申请行政救济的期间届满之日的次日起算

B.催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的法院申请强制执行

C.行政机关申请法院强制执行，可以口头形式进行

D.行政机关申请人民法院强制执行的，需要缴纳申请费

E.人民法院应当自受理强制执行申请之日起7日内作出执行裁定

正确答案:A、B

答案解析:本题考核申请法院强制执行。行政机关申请法院强制执行，应以书面形式提出。所以选项C错误。行政机关申请人民法院强制执行的，不缴纳申请费。所以选项D错误。除《行政强制法》第58条规定的情形外，人民法院应当自受理之日起7日内作出执行裁定。如有《行政强制法》第58条规定的情形，人民法院应当自受理之日起30日内作出是否执行的裁定。所以选项E错误。

2、人民法院裁定受理破产申请，下列做法错误的是( )。【单选题】

A.人民法院裁定受理破产申请的，应当同时指定管理人

B.人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施不应解除

C.人民法院应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告

D.人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效

正确答案:B

答案解析:本题考核破产案件受理的法律后果。人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。

3、17周岁的刘某，系聋哑人士，因涉嫌盗窃被人民检察院提起公诉，刘某坚称自己并非该盗窃案的犯罪人；人民法院经审查后，决定采用普通程序审理此案。根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中，可能是该法院决定以普通程序审理此案的原因的有（ ）。【多选题】

A.刘某系未成年人

B.刘某系聋哑人士

C.刘某坚称自己无罪

D.提起公诉的人民检察院未建议采用简易程序

E.经审判人员询问，刘某反对人民法院采用简易程序

正确答案:B、C、E

答案解析:（1）选项A：法律未禁止对未成年人犯罪案件采用简易程序审理；（2）选项B：被告人是盲、聋、哑人的，不适用简易程序；（3）选项CE：被告人承认自己所犯罪行，对指控的犯罪事实没有异议的，方可适用简易程序；（4）选项D：人民检察院在提起公诉的时候，“可以”（而非“应当”）建议人民法院适用简易程序。

4、共益债务是指人民法院受理破产申请后，为了全体债权人的共同利益及破产程序顺利进行而发生的债务。根据《企业破产法》，属于共益债务的有( )。【多选题】

A.因管理人请求对方当事人履行双方均未能够履行完毕的合同所产生的债务

B.因债务人不当得利所产生的债务

C.为债务人继续营业而应支付的社会保险费用

D.为债务人继续营业而支付管理人执行职务报酬的费用

E.为债务人继续营业而支付的工作人员的费用

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核共益债务。选项D、E属于破产费用。

5、根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事诉讼证据收集、举证和审查的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.能够证实犯罪嫌疑人、被告人无罪、罪轻的证据由犯罪嫌疑人、被告人及其辩护人负责收集；审判人员、检察人员、侦查人员收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪、罪重的证据

B.公诉案件中被告人有罪的举证责任由人民检察院承担

C.自诉案件中被告人有罪的举证责任由自诉人承担

D.行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子证据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用

E.证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A：审判人员、检察人员、侦查人员必须依照法定程序，收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。

6、甲犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑13年。入狱7年间，甲认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现并有重大立功表现。根据《刑法》的规定，下列对甲的处理中，正确的是( )。【单选题】

A.应当减刑，也可以假释

B.不应当减刑，也不可以假释

C.不可以减刑，但能假释

D.可以减刑，但不能假释

正确答案:A

答案解析:本题考核减刑和假释的适用条件。对累犯以及因杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架等暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。本题中甲犯虚开增值税专用发票罪，不属于暴力性犯罪，可以对甲假释。甲有悔改表现并有重大立功表现，这种情形应当减刑。

7、破产申请受理前，债权人就债务人财产提起的下列诉讼中，破产申请受理时案件尚未审结的，人民法院应当中止审理的有( )。【多选题】

A.主张次债务人代替债务人直接向其偿还债务的

B.主张债务人的出资人直接向其承担出资不实或者抽逃出资责任的

C.以债务人的股东与债务人法人人格严重混同为由，主张债务人的股东直接向其偿还债务人对其所负债务的

D.以债务人未按期缴纳行政罚款滞纳金为由，主张债务人履行债务的

E.向债务人的实际控制人主张刑事附带民事赔偿的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核破产申请受理时人民法院应当中止审理的案件范围。应当中止的行为仅限于民事诉讼或仲裁，有关债务人财产的行政诉讼或刑事诉讼的效力不受破产程序的影响。所以选项D错误。债务人实际控制人的个人犯罪行为与债务人无关。所以选项E错误。

8、关于累犯，下列说法正确的是( )。【单选题】

A.对累犯和犯罪集团的参加者，不适用缓刑

B.对累犯，如假释后对所居住的社区无不良影响的，法院可决定假释

C.对被判处无期徒刑的累犯，根据犯罪情节等情况，法院可同时决定对其限制减刑

D.犯恐怖活动犯罪被判处有期徒刑4年，刑罚执行完毕后的第12年又犯黑社会性质的组织犯罪的，成立累犯

正确答案:D

答案解析:本题考核累犯。对于累犯和犯罪集团的“首要分子”，不适用缓刑。由此可知，犯罪集团的“参加者”满足缓刑条件的，可适用缓刑。所以选项A错误。累犯不得假释。所以选项B错误。“限制减刑”针对的是被判处“死刑缓期执行”的累犯，而不适用被判“处无期徒刑”的累犯。所以选项C错误。

9、雨润公司和华新公司签订了一份购销合同，规定由雨润公司向华新公司供应货物，华新公司应在货到后3天内付款，飞达公司作为华新公司按期付款的保证人承担连带保证，双方没有约定保证期间。雨润公司按合同规定交付了货物之后，华新公司拒绝付款。此时，雨润公司（ ）。【多选题】

A.应在付款期限到期后2年内就购销合同提请审判或仲裁，在华新公司拒绝执行付款判决后，要求飞达公司承担保证责任

B.有权要求华新公司支付货款并承担违约责任，也可以要求飞达公司承担保证责任

C.应先要求华新公司支付货款并承担违约责任，华新公司拒绝时可要求飞达公司承担保证责任

D.若先要求飞达公司承担保证责任，则飞达公司可以主张先诉抗辩权

E.可以在6个月的保证期间内直接向飞达公司主张保证责任

正确答案:B、E

答案解析:本题考核保证责任的承担。因为雨润公司与飞达公司没有约定保证期间，所以保证期间为6个月。雨润公司应在6个月内要求飞达公司承担连带责任。所以选项A错误。因为飞达公司是连带保证人，所以飞达公司承担的责任不是补充性的，保证人与债务人承担连带责任，保证人在保证期间内，可以要求债权人支付货款，也可以要求保证人承担保证责任。所以选项C错误。飞达公司作为连带保证人没有先诉抗辩权。所以选项D错误。

10、根据行政处罚法律制度的规定，对当事人的陈述和申辩权利，下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.当事人应在行政处罚决定作出前行使该权利

B.行政机关对作出行政处罚决定有确凿证据的，有权拒绝听取当事人的申辩

C.当事人有权放弃行使该权利

D.行政机关对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核

E.根据当事人陈述和申辩的具体情况，行政机关可减轻或加重之前的行政处罚决定

正确答案:A、C、D

答案解析:（1）选项A：当事人有权在行政处罚决定作出前进行陈述和申辩；（2）选项BD：行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核；（3）选项C：行政机关及执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述和申辩意见，该行政处罚决定不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外；（4）选项E：行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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下列所得，应按“个体工商户生产经营所得”征收个人所得税的有（　　）。

A从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
B.个人从事彩票代销业务而取得的所得
C.个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入
D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出
E.个体工商户专营种植业所取得的收入

答案：A,B,D

解析：

本题的考核点是个体工商户的生产经营所得的税目。担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。另外，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。

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根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制措施实施的说法中，错误的是（　　）。

A.冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施
B.行政强制措施不得委托
C.法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得以自己的名义实施行政强制措施
D.查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施

答案：C

解析：

法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，可以自己的名义实施行政强制措施。

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关于行政复议参加人的说法，正确的是( )。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人
D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议1-2名

答案：B

解析：

选项A:被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议;选项C:对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关” 为被申请人;选项D:申请人、第三人可以委托1~2名代理人参加行政复议。

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某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。
2020年8月发生如下业务：
（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。
（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增值税专用发票。
烟丝进口关税税率10%，消费税税率30%。
【解析】业务（2）：
关税=170.51×10%=17.05（万元）
进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）
进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）
当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）
境内发生的运费可以抵扣进项税=12×9%=1.08（万元）。
（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
【解析】业务（3）：
可以抵扣的进项税=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）
乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）/（1-30%）×30%=5.95（万元）。
（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
【解析】业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。
增值税销项税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）
应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）。
（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元。
【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。
（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
雪茄烟成本利润率为5%，消费税税率36%。
【解析】业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
增值税销项税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）
应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）。
其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。
【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。
该卷烟厂当月准予抵扣的消费税为（ ）万元。

A.85.66
B.103.73
C.109.56
D.111.66

答案：B

解析：

本月准予扣除的烟丝买价=35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（8.6-1.6）-20=345.77（万元）
本月准予抵扣的消费税=345.77×30%=103.73（万元）。

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