2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》每日一练(2021-01-25)
发布时间:2021-01-25
2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、根据《物权法》的规定,所有人不明的地下埋藏物,若自发布招领公告之日起( )内无人认领,则归国家所有。【单选题】
A.1个月
B.2个月
C.6个月
D.1年
正确答案:D
答案解析:本题考核发现所有人不明的地下埋藏物的规定。根据《物权法》的规定,所有人不明的地下埋藏物,若自发布招领公告之日起1年内无人认领,则归国家所有。
2、人民检察院审查起诉期间,认为需要补充核实的,应当退回监察机关补充调查。对于补充调查的案件,应当在()补充调查完毕。补充调查以( )为限。【单选题】
A.1个月内 2次
B.1个月内 1次
C.6个月内 1次
D.6个月内 2次
正确答案:A
答案解析:人民检察院审查起诉期间,认为需要补充核实的,应当退回监察机关补充调查。对于补充调查的案件,应当在1个月内补充调查完毕。补充调查以2次为限。
3、欣欣公司长期不为职工曹某缴纳社会养老保险费,曹某向区社保局举报。2019年12月20日,区社保局向欣欣公司送达《决定书》,责令欣欣公司为曹某缴纳养老保险费2万元。12月28日,区社保局又向曹某送达《告知书》,称曹某举报属实,并要求他本人缴纳社会养老保险费的个人缴纳部分4000元。曹某对区社保局《决定书》不服,直接向法院起诉,法院的生效判决未支持曹某的请求。曹某对《告知书》也不服,于2020年8月24日向市社保局申请复议。市社保局作出不予受理决定,曹某对不予受理决定仍不服,遂向法院起诉。根据法律和有关规定,下列关于本案复议申请、起诉效果的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.曹某的复议申请可以口头形式提出
B.曹某的复议申请超过法定申请期限
C.曹某的起诉属于重复起诉
D.曹某对《决定书》不服向法院起诉,法院应不予立案,因为曹某不具备原告资格
E.曹某对《告知书》不服,若不经复议直接起诉,法院应不予立案,因为被诉行为属于重复处理行为
正确答案:A、B
答案解析:本题考核行政复议申请的方式、复议期限、行政诉讼的起诉与受理。曹某前面是不服区社保局的《决定书》向法院起诉,后面是对市社保局不予受理决定不服提起诉讼,并不是重复起诉。所以选项C错误。与行政行为有利害关系的公民、法人或其他组织对该行政行为不服的,可以依法提起行政诉讼。所以选项D错误。重复处理行为是指行政机关根据公民的申请或者申诉,对原有的生效行政行为作出的没有任何改变的二次决定。本案被诉行为并不是重复处理行为。由于告知书本身对相对人的权利义务没有产生实际影响,所以对告知行为不服的不能提起行政诉讼,法院不予立案的理由并不是被诉行为系重复处理行为。所以选项E错误。
4、根据民事诉讼法律制度的规定,下列各项中,属于诉讼终结的原因的有( )。【多选题】
A.原告死亡
B.被告死亡
C.解除收养关系案件中一方当事人死亡
D.离婚案件的一方当事人死亡
E.追索赡养费的一方当事人死亡
正确答案:C、D、E
答案解析:(1)选项A:原告死亡,没有继承人,或者继承人放弃诉讼权利的,诉讼终结;(2)选项B:被告死亡,没有遗产,也没有应承担义务的人,诉讼终结。
5、根据合伙企业法律制度的规定,下列关于甲与B公司签订的合同的表述中,正确的有( )。【客观案例题】
A.该合同无效
B.该合同有效
C.经其他合伙人一致同意后,该合同有效
D.该合同部分有效,超过的5万元无效
E.该合同部分有效,超过的5万元效力待定
正确答案:B
答案解析:合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制,不得对抗善意第三人。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的,自公告规定的期限届满之日起计算
C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的,自受送达人签收之日起计算
D.行政机关作出具体行政行为时未告知当事人,事后补充告知的,自行政机关发出补充告知的通知之日起计算
B.增加了股票的每股价值
C.减少了公司的股东权益总额
D.增加了公司股份的数量
B.债务人占有的不属于债务人的财产,该财产的权利人可以通过管理人取回,但《企业破产法》另有规定的除外
C.债务人的出资人尚未完全履行出资义务的,管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资而不受出资期限的限制
D.债务人的董事侵占的企业财产,管理人员应当追回
(1)“主营业务收入”科目贷方发生额为1732万元。其中产品销售收入1500万元,销售货物因购买方延期付款,收取的延期付款利息收入232万元,适用的增值税税率为16%。会计处理为:
借:银行存款 1972
贷:主营业务收入 1732
应交税费——应交增值税(销项税额) 240
(2)转让一项符合条件的技术所有权,取得转让收入700万元。与该技术所有权有关的成本费用为100万元。企业会计处理为:
借:银行存款 700
贷:资产处置损益 600
无形资产 100
(3)“投资收益”由两部分组成,一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元,其中含初始投资成本65万元,另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元,已经在境外按照规定缴纳了企业所得税,境外的企业所得税税率为10%。
(4)“管理费用”借方发生额为120万元,其中业务招待费8万元,诉讼费10万元。“销售费用”借方发生额为350万元,其中广告费和业务宣传费为300万元。“财务费用”借方发生额为50万元,其中向职工借款300万元用于生产经营,借款期限半年,公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元(同期同类银行贷款年利率为5%)。
(5)该公司2018年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用,取得的普通发票上注明价税合计金额为116万元。
(6)“营业外支出”由三部分内容构成,一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元;二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元;三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
(7)该公司在2018年计提固定资产减值准备15万元。
(8)2018年发现2015年实际资产损失200万元未在税前扣除,假如2015年已纳企业所得税80万元,会计上未做处理。
问题(不考虑其他事项):
(1)分别指出甲公司业务(1)~业务(7)存在的问题,对上述业务涉税事项进行纳税调整,并简述理由。
(2)计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
(3)指出业务(8)涉及的税务处理,并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。
(4)计算该公司2018年应缴纳的企业所得税。
②一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税,所以该技术转让应纳税调减=500+(700-100-500)×50%=550(万元)。
③投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。符合条件的居民企业之间的股息、红利是免税的,所以应纳税调减20万元。从境外分回的投资收益的抵免限额=30/(1-10%)×15%=5(万元),已在A公司所在国缴纳企业所得税=30/(1-10%)×10%=3.33(万元),应在我国补税=5-3.33=1.67(万元)。
④企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=1700×5‰=8.5(万元)>8×60%=4.8(万元),业务招待费只能税前扣除4.8万元,所以需要纳税调增=8-4.8=3.2(万元),发生的诉讼费用可以据实在税前扣除,不需要作纳税调整。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。税前扣除限额=1700×15%=255(万元),实际发生300万元,需要纳税调增=300-255=45(万元)。
企业向内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下两个条件的,一是企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、行政法规的行为;二是企业与个人之间签订了借款合同,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
向职工借款的利息支出税前扣除限额=300×5%×6/12=7.5(万元),需要纳税调增=24-7.5=16.5(万元)。
⑤企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。该公司当年可以抵免的应纳税额=116×10%=11.6(万元)。
⑥企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予结转以后三个纳税年度扣除。但是本题是直接捐赠不属于公益性捐赠支出,不得税前扣除,所以需要纳税调增30万元;
被工商管理部门处以的罚款不得税前扣除,所以需要纳税调增12万元;
支付给供货方的违约金是企业经营过程中发生的经营支出,准予税前扣除,不需要纳税调整。
⑦未经核定的准备金不得在税前扣除,所以计提的固定资产减值准备不得税前扣除,需要纳税调增15万元。
(2)业务(1)应补缴增值税=232÷(1+16%)×16%=32(万元),应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计=32×(7%+3%+2%)=3.84(万元)。该公司应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加=32+3.84=35.84(万元)。
(3)企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。
“2015年实际资产损失200万元未在税前扣除”相当于2015年多缴纳企业所得税=200×15%=30(万元),则这30万元可以在2018年企业所得税应纳税额中扣除。
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。
(4)该公司2018年境内所得应纳税所得额=1862-32-3.84-550-20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1347.86(万元)
2017年应缴纳企业所得税=1347.86×15%+1.67-11.6-30=162.25(万元)。
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