2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2021-05-09)

发布时间:2021-05-09


2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列属于法律不溯及既往原则的正确解释是( )。【单选题】

A.法律的效力高于行政立法的效力

B.新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法

C.一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法

D.实体税法不具备溯及力,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

正确答案:C

答案解析:选项A属于法律优位原则的含义;选项B属于新法优于旧法原则的含义;选项D属于实体从旧,程序从新原则的含义。

2、该房地产开发企业计算土地增值额时,允许扣除的房地产开发成本的金额为( )万元。【客观案例题】

A.2100

B.2160

C.2190

D.1800

正确答案:D

答案解析:房地产开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)。

3、下列各项中应计入年应税销售额的有( )。【多选题】

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开发票销售额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看,有权的国家机关是指()。【单选题】

A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院

C.财政部

D.国家税务总局

正确答案:A

答案解析:从狭义税法角度看,有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会,其他选项是广义的立法机关。

5、下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法,正确的有( )。【多选题】

A.按照文义解释原则,必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小,这是所谓字面解释

B.限制解释是税法解释的基本方法,税法解释首先应当坚持限制解释

C.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神,对税法条文所进行的大于其字面含义的解释

E.字面解释尽管在税法中存在,但一般不将其作为一项解释方法去使用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,字面解释是税法解释的基本方法,税法解释首先应当坚持字面解释;选项E,扩充解释尽管在税法中存在,但一般不将其作为一项解释方法去使用。 

6、卷烟厂应向主管税务机关缴纳消费税( )万元。【客观案例题】

A.1435.09

B.1595.09

C.2161.42

D.2208.59

正确答案:C

答案解析:判断该厂适用的卷烟比例税率:平均价200元/标准条,最高价210元/标准条,适用56%的比例税率。可抵扣的消费税=[20+(28+2)×(1+40%)/(1-30%)+2000-35]×30%=613.5(万元)这里注意题目中强调领用的是外购和进口的已税烟丝。该厂当期应向主管税务机关缴纳消费税=[2000+2500+3.48÷(1+13%)+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02]×56%+(400+500+6+1+50/250)×0.015-613.5+[600+8.12÷(1+13%)]×36%=2161.42(万元)此题易错点在于已物易物计算消费税时卷烟价格要用最高价格;还要掌握卷烟计量单位“标准条”与“标准箱”的换算。

7、下列关于白酒最低计税价格核定的表述中,不正确的是( )。【单选题】

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格

B.生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税

C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒,核定比例统一确定为60%

D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒,低于销售单位对外销售价格70%以下的,税务机关在销售单位对外销售价格的50%至80%范围内核定

正确答案:D

答案解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,低于销售单位对外销售价格70%以下的,税务机关在销售单位对外销售价格的50%至70%范围内核定。

8、该金店当月应纳消费税合计为( )万元。【客观案例题】

A.2.59

B.3.05

C.2.61

D.1.54

正确答案:C

答案解析:业务(1):应纳消费税=(50+0.25)÷(1+13%)×5%=2.22(万元)业务(2):带料加工金银首饰,受托方无同类售价,按组价计征消费税。应纳消费税=(10000+500+300)÷(1-5%)×5%=568.42(元)业务(3):镀金首饰不属于金银首饰,在零售环节不征收消费税;铂金首饰在零售环节计征消费税。应纳消费税=3.5÷(1+13%)×5%=0.15(万元)业务(4):纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=3.48÷(1+13%)×5%=0.15(万元)业务(5):采取以旧换新方式销售金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税=0.6÷(1+13%)×5%=0.03(万元)业务(6):外购珠宝玉石,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税;生产领用珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰,已纳消费税不得扣除。业务(7):金银首饰的清洗、修理不缴纳消费税。该金店应纳消费税合计=2.22+568.42÷10000+0.15+0.15+0.03=2.61(万元)

9、本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税为( )万元。【客观案例题】

A.1.8

B.0

C.0.7

D.2.34

正确答案:A

答案解析:计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

10、某手表厂为增值税一般纳税人,2020年1月销售A牌-1型手表900只,取得不含税销售额540万元;销售A牌-2型手表300只,取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)【单选题】

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

正确答案:B

答案解析:销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表,征收消费税。A牌-1型手表不含税单价=540×10000÷900=6000(元)<10000元,不征收消费税;A牌-2型手表不含税单价=420×10000÷300=14000(元)>10000元,征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=420×20%=84(万元)。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

下列费用中,不计入进口货物关税完税价格的是( )。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用
答案:B
解析:
选项B:境内外技术培训及境外考察费用,不计入关税完税价格。

2019年4月1日,某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台,开具增值税专用发票注明不含税金额60000元,税额7800元,同时赠送加湿器20台,每台加湿器成本500元,市场不含税销售价格600元,依据企业所得税法相关规定,商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。

A.50000
B.70000
C.72000
D.60000
答案:A
解析:
本题的考核点是企业所得税收入的确定。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。应确认冰箱收入=60000×60000/(60000+600×20)=50000(元)。

在对企业外购或自行建造的投资性房地产进行初始计量时,其错误的处理方法是( )。

A.无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量投资性房地产,均应按照成本进行初始计量
B.采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
答案:B
解析:
无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量。

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