2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2022-04-12)

发布时间：2022-04-12

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地

B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

D.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

E.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款。选项C：委托加工应税消费品的纳税人是委托方。

2、下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（　　）。【多选题】

A.航空运输的干租业务

B.有形动产经营性租赁

C.有形动产融资租赁

D.水路运输的期租业务

E.水路运输的程租业务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项DE：水路运输的期租业务、程租业务属于“交通运输服务”。

3、一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（　　）。【多选题】

A.电影放映服务

B.铁路旅客运输服务

C.仓储服务

D.收派服务

E.融资性售后回租

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD：一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。选项B：一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。不包括铁路旅客运输服务。选项E：法规中没有规定其可以选择简易计税。

4、下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（　　）。【多选题】

A.纳税评估调整的销售额

B.稽查查补的销售额

C.免税销售额

D.税务机关代开发票销售额

E.偶尔发生的销售无形资产销售额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

5、业务（3）应纳消费税（　　）元。【客观案例题】

A.undefined

B.undefined

C.undefined

D.undefined

正确答案:C

答案解析:业务（3）应纳消费税=（30000+5850/1.13）÷（1-5%）×5%=1851.42（元）。

6、下列商品中，属于消费税征收范围的是（　　）。【单选题】

A.空调机

B.电视机

C.锂原电池

D.汽车轮胎

正确答案:C

答案解析:自2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目；选项ABD均不属于消费税的征税范围。

7、2019年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（　　）万元。【单选题】

A.0.45

B.0.55

C.0.72

D.0.77

正确答案:A

答案解析:输公司当月销项税额=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（万元）。

8、关于税务规范性文件，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

正确答案:B

答案解析:（1）选项A：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。（2）选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。（3）选项D：各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。

9、关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

C.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

D.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

正确答案:D

答案解析:选项AB：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算：（1）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算；（2）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算；（3）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。选项C：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。

10、关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天

C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

E.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A：从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项D：以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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